Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

В каком периоде надо учесть доходы и расходы

11 сентября 2012 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам расчета налога на прибыль при изменении цен на ранее отгруженные товары. В частности, по причине предоставления скидок и возврата части товаров.

В одних случаях изменение цен влияет на налоговую базу прошлого периода и надо представить уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлый период. В других — результаты увеличения или снижения стоимости товара достаточно отразить в текущем периоде и базу прошлых лет не пересчитывать. Однако правила расчета НДС иные. С 1 октября 2011 года корректировки, связанные с уменьшением цен, поставщик отражает как вычеты в текущем налоговом периоде. А при увеличении цен корректирует базу периода отгрузки.

Значит, при корректировке отчетности между базами по прибыли и НДС возникнет расхождение и потребуется объяснить разницу инспекторам. Конечно, если они запросят пояснения.

В каком периоде надо учесть доходы и расходы
Вопрос компании Разъяснения московских налоговиков Комментарии «УНП»
Компания отгрузила товар в прошлом году, а в текущем предоставила покупателям скидку. Размер скидки согласован с покупателем в дополнительном соглашении. Вправе ли компания учесть скидку в расходах в текущем году? Да, вправе. При этом ретроскидки отражают не как текущие расходы, а как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном периоде (подп. 19 п. 1 ст. 265 НКРФ). В данном случае искажается налоговая база прошлого периода. Но так как искажение приводит к переплате налога, базу можно скорректировать сейчас. Только надо увеличить расходы, а не уменьшать доходы (письмо от25.05.12 №16–15/046114@*) В отличие от налога на прибыль база по НДС прошлого периода при скидке не меняется. Здесь действует специальное правило — поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, который регистрирует в книге покупок на дату его составления. То есть поставщик заявляет вычеты, а не корректирует базу по НДС (п. 10 ст. 172 НКРФ)
Компания отгрузила в прошлом году товар, а в текущем покупатель вернул продукцию. Она оказалась бракованной. Вправе ли поставщик в текущем периоде уменьшить ранее признанные доходы и расходы? Нет, не вправе. При возврате дефектного товара договор считается расторгнутым. А значит, компания не должна признавать доходы и расходы. А если признала, это ошибка прошлого года. Исправляют ее в периоде, в котором она допущена. Поэтому при возврате брака надо подать «уточненку» по налогу на прибыль (письмо от11.03.12 №16–15/020516@) В отличие от налога на прибыль чиновники не требуют уточнять отчетность по НДС при возврате брака. Минфин рекомендует, чтобы покупатель при возврате товара выставил счет-фактуру (письмо от20.02.12 №03-07-09/08). По этому документу поставщик заявит вычеты по НДС в периоде, в котором получил дефектный товар. А значит, между базой по налогу на прибыль и НДС возникнут разницы. В таком случае расхождения потребуется объяснить
Компания реализовала продукцию в 2011 году. В 2012 году некоторые из розничных покупателей вернули товар, так как он не подошел по размеру, форме и иным характеристикам. Вправе ли компания скорректировать доходы и расходы в 2012 году? Да, вправе. Расторжение договора — это самостоятельная хозяйственная операция. А значит, связанные с ней доходы и расходы надо признать в том периоде, в котором прекращен договор. При отказе покупателя от товара сумму возвращенной оплаты учитывают в расходах, а стоимость возвращенного товара — во внереализационных доходах (письмо от23.12.11 №16–15/124436@) Если товар возвращает розничный покупатель, который не платит НДС, то Минфин рекомендует самому поставщику составить себе же корректировочный счет-фактуру (письмо от03.07.12 №03-07-09/64). Поставщик регистрирует его в книге покупок в периоде, в котором покупатель вернул товар. То есть налоговую базу прошлого периода и по налогу на прибыль, и по НДС корректировать не надо. Значит, не будет расхождений, которые инспекторы потребуют объяснить
* Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка