Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

На счете 70 или 73 вы отражаете матпомощь и компенсации?

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Оставаться на ЕНВД или сменить на «упрощенку»

18 сентября 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

С января «вмененка» станет добровольной. И если компания использует ее в налоговом планировании, то уже сейчас при формировании бюджета надо решить, оставаться на ЕНВД или сменить на «упрощенку». Поможет подробная таблица.

Во многих регионах розничные и транспортные подразделения холдингов, а также другие вспомогательные компании сейчас вынуждены применять ЕНВД. Иногда это невыгодно, но отказаться от этого спецрежима компании не вправе. Но с 2013 года «вмененка» станет добровольной (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, не исключено, что эти компании выгоднее перевести на «упрощенку». Выбор зависит от многих факторов и рисков, которые стоит сравнить перед окончательным решением.

В целом при высокой доходности выгоднее остаться на ЕНВД. На «упрощенке» полученные доходы, а при объекте «доходы минус расходы» и затраты всегда влияют на размер налога, поэтому он может меняться. На «вмененке» этого нет — сумма ЕНВД фиксированная, так как зависит не от доходов, а от физического показателя компании. К примеру, при продаже в розницу налог зависит от площади торгового зала или от числа торговых точек. А при грузоперевозках — от количества автомобилей.

После сравнения особенностей спецрежимов надо провести окончательный расчет налоговых платежей.

В чем выгода «упрощенки» и «вмененки»
Показатель «Вмененка» «Упрощенка»
Виды деятельности Перечень видов деятельности ограничен в статье 346.26 НК РФ. Регионы могут еще больше сократить этот список, в том числе в середине года. Поэтому есть риск потерять право на «вмененку» «Упрощенку» вправе применять все компании, за исключением банков, страховщиков, инвестиционных фондов и т. п. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Региональные власти не вправе повлиять на применение «упрощенки»
Переход на спецрежим С 2013 года переход добровольный. Но в середине года перейти с «упрощенки» на ЕНВД компании не вправе (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) Перейти на «упрощенку» можно добровольно, но только с нового календарного года. К примеру, если компания сейчас применяет ЕНВД, то подать заявление о переходе на «упрощенку» с 2013 года можно в период с 1 октября по 31 декабря 2012 года. Если срок пропустить, то перейти с «вмененки» на «упрощенку» получится только с 1 января 2014 года и т. д. Это нам подтвердили в Минфине
Документы о переходе на спецрежим Надо подать заявление о постановке на учет в течение пяти дней со дня начала применения выбранного режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если компания уже применяет ЕНВД, отдельные заявления на 2013 год не нужны В инспекцию надо подать заявление о переходе на «упрощенку» с нового года не позднее 31 декабря. Но в этом году это нерабочий день, так что срок переносится на ближайший рабочий день — 9 января 2013 года (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ)
Ограничения по размеру доходов для применения спецрежима Ограничений по доходам нет ни при переходе на «вмененку», ни при ее применении При переходе на «упрощенку» размер доходов за 9 месяцев не должен превышать 45 млн рублей. Если компания уже применяет «упрощенку», лимит доходов за год равен 60 млн рублей (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Впрочем, на практике последнее ограничение легко обходят, создавая сразу несколько компаний на «упрощенке» с одинаковой деятельностью. У каждой доходы не превышают лимит
Доходы от основной деятельности Доходы от реализации не влияют на сумму ЕНВД. Учитывается только вмененный фиксированный доход, рассчитанный исходя из физического показателя. Например, площади или количества работников Все поступления от реализации учитывают при расчете налога
Внереализационные доходы С некоторых внереализационных доходов инспекторы требуют заплатить налоги по иному режиму, так как они не связаны с деятельностью на «вмененке» Внереализационные доходы учитывают так же, как и доходы от основной деятельности
Расходы Не влияют на сумму налога

Зависит от объекта налогообложения.

«Доходы». Расходы никак не влияют на сумму налога.

«Доходы минус расходы». Расходы требуется подтверждать документами. Из-за дефектов в «первичке» инспекторы могут не принять расходы и пересчитать налог

Суммы, на которые можно уменьшить налог Взносы и суммы пособий, оплаченные за счет компании, уменьшают налог, но не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Зависит от объекта налогообложения.

«Доходы».Как и на «вмененке» — взносы и пособия, оплаченные за счет компании, уменьшают налог, но не более чем на 50 процентов(п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

«Доходы минус расходы».Страховые взносы и пособия, оплаченные за счет компании, включают в расходы

Ставка 15 процентов от суммы вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ)

Зависит от объекта налогообложения.

«Доходы». 6 процентов от фактических доходов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

«Доходы минус расходы». 15 процентов с разницы между доходами и расходами, в регионах введены льготные ставки от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). По итогам года сумму налога, рассчитанную по общей ставке, надо сравнить с минимальным налогом, который составляет 1 процент от выручки. В бюджет надо заплатить сумму, которая больше

Коэффициенты Есть два коэффициента. Общий для всех компаний К1, сейчас он равен 1,4942, но со следующего года может измениться. Второй К2 зависит от региона и вида деятельности Для «упрощенки» нет коэффициентов, которые влияют на размер налога
Налоговый период и отчетность Налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому ЕНВД платят и отчитываются по нему ежеквартально. Срок для перечисления налога — не позднее 25-го числа, а для сдачи декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ) Авансы по «упрощенному» налогу платят не позднее 25-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Но отчетность сдается раз в год не позднее 31 марта вместе с уплатой годовой суммы налога (п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
Бухучет С 2013 года все компании будут обязаны вести бухучет и сдавать баланс, отчет о прибылях и убытках и иные формы бухгалтерской отчетности
Налоговые риски «Вмененка» станет невыгодной, если доходы компании резко упадут. ЕНВД все равно надо будет платить независимо от выручки. Есть также риск, что региональные власти исключат вид деятельности из числа «вмененных». Тогда компания окажется на общей или «упрощенной» системе Инспекторы нередко раскрывают схемы с «упрощенкой», в частности, если доходы вспомогательных компаний близки к 60 млн рублей в год. Также есть риск на объекте «доходы минус расходы», что инспекторы в ходе выездной ревизии исключат часть расходов и доначислят налоги

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка