Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие аргументы помогли защитить расходы на проценты по займам

18 сентября 2012 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам об учете в расходах процентов по займам. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 20 таких дел. Налогоплательщики выиграли 16 споров.

Большинство споров связано со списанием процентов в пределах лимита. Правила расчета предельной суммы прописаны в статье 269 НК РФ. Если компания нарушит эти нормы, споров не избежать. Однако налоговики проверяют еще и разумность получения займа. Если компания использовала заемные деньги, но доход не получила, то проценты инспекторы признают необоснованными. Претензии также возникают, если проценты начислены, но компания их не заплатила. Во многих спорах судьи защищают компании, но есть решения и в пользу налоговиков.

Какие аргументы помогли защитить расходы на проценты по займам
Претензии проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Компания получила крупный заем, чтобы участвовать в финансовом проекте. А на следующий день вернула его, так как передумала инвестировать деньги. Но сумму процентов учла в расходах. Налоговики признали эти расходы необоснованными Суд защитил компанию. Компания взяла заем, чтобы вложить в проект, направленный на получение дохода. Цели получения денег подтверждают деловые письма. Для списания процентов достаточно, чтобы заем был направлен на получение дохода (постановление от25.04.12 №А40-70787/11-99-315*) Компания вправе признать проценты по займу, которым погашен другой заем. Инспекторы считают, что эти расходы не направлены на получение прибыли. Защититься удается в суде (постановление от26.02.10 №КА-А40/978–10). Ведь компания сама решает, на какие цели тратить деньги. А налоговики не вправе оценивать экономическую целесообразность расходов
Компания получила заем, но проценты в срок не вернула. Их приплюсовали к сумме долга. А проценты, начисленные на увеличенный долг, компания учла в расходах. Налоговики сняли их, так как компания не получила деньги, на которые начислены проценты Суд поддержал компанию. При переводе начисленных процентов в заем не требуется, чтобы компания передавала деньги должнику. Поэтому можно перевести невыплаченные проценты в долг и начисленные с него проценты признать в расходах (постановление от02.07.12 №А40-107122/11-99-461) При переводе начисленных процентов в новый заем необходимо заключить соглашение в простой письменной форме. Ведь именно такая форма установлена для договоров займа (ст. 808, 818 ГК РФ)
Компания признала расходы на проценты по займу. По своей методике: в отдельных месяцах учла проценты в сумме, превышающей начисления по договору. Расходы за год не превысили начисленную сумму. Инспекторы исключили из расходов проценты, рассчитанные сверх реальных Суд поддержал инспекторов. Кодекс разрешает признавать в расходах только фактически начисленные проценты (ст. 269 НКРФ). А методика компании позволяет учесть виртуальные проценты. Это противоречит кодексу. Компания не вправе списать проценты за месяц больше, чем начислено за тот же период (постановление от24.08.12 №А40-18676/12-75-84) Факт уплаты процентов для признания их в расходах значения не имеет. Но если компания обязана перечислить проценты только после погашения суммы долга, учесть их в расходах не получится. Пока нет обязанности платить проценты, нет и расходов. Так считают налоговики, с ними согласны столичные судьи (постановление от05.07.12 №А41-20293/11)
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка