Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если в периоде закупки товаров или материалов нет необлагаемой отгрузки

25 сентября 2012 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компании, которые приобретают товары или материалы сразу для облагаемых и не облагаемых НДС операций, могут рассчитать вычет приблизительно — исходя из предположений, как будет использована купленная продукция. Минфин разрешил так поступать, если в периоде закупки нельзя точно определить, какую часть НДС можно принять к вычету. Вывод чиновников изложен в письме от02.08.12 №03-07-11/225 (ответ на частный запрос).

Компания может вести сразу несколько видов бизнеса, один из которых не облагается НДС. В этом случае входной НДС по товарам и материалам, которые используются в обоих видах деятельности, надо разделить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Часть входного НДС по облагаемой деятельности можно принять к вычету, а вторую часть списать в расходы по прибыли. Кодекс требует делить налог пропорционально сумме отгруженных товаров (выполненных работ или услуг) по каждому виду бизнеса (п. 4 ст. 170 НКРФ). При этом ничего не сказано, что делать, если в периоде закупки товаров или материалов нет необлагаемой отгрузки. Формально выходит, что весь входной НДС можно ставить к вычету. Но если часть товаров или материалов в будущем компания использует в деятельности без НДС, вычеты потребуется восстанавливать. Это делают в периоде, в котором компания направила товары или материалы на необлагаемую деятельность (п. 3 ст. 170 НКРФ).

Но есть еще один вариант — его предложил Минфин в комментируемом письме. Вычеты НДС можно поделить не по фактическим данным (компания ими еще не располагает), а по прогнозным. Мы считаем, что использовать этот вариант невыгодно. Во-первых, прогнозы могут не оправдаться. Если заявить вычетов больше, то потом надо будет частично восстанавливать налог. Если меньше, то часть вычетов потребуется дозаявить, а сделать это можно, только подав «уточненку». Это усложняет расчеты. Во-вторых, обычный вариант с восстановлением НДС прямо следует из кодекса.

На цифрах

Компания ведет два вида деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. В третьем квартале 2012 года закуплены материалы стоимостью 118 000 руб., включая НДС 18 000 руб. Эти материалы используются в обоих видах деятельности. Но в третьем квартале необлагаемой отгрузки не было.

Обычный вариант. Компания в третьем квартале поставила весь НДС к вычету в сумме 18 000 руб. В четвертом квартале в необлагаемой деятельности использовано материалов на сумму 11 800 руб. В этом же квартале необходимо восстановить налог на сумму 1800 руб. «Уточненка» не нужна.

Вариант Минфина. Компания планирует, что в четвертом квартале использует в необлагаемой деятельности материалов на сумму 23 600 руб., включая НДС 3600 руб. Тогда в третьем надо поставить к вычету 14 400 руб. НДС (18 000 — 3600). Прогноз компании не оправдался, и из всей партии она использовала в необлагаемой деятельности материалы только на сумму 11 800 руб., включая НДС 1800 руб. В этом случае надо дозаявить вычеты НДС на сумму 1800 руб. (3600 — 1800). Потребуется подать «уточненку» за третий квартал.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка