Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23

В счетах-фактурах допустимы копеечные расхождения

25 сентября 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В счетах-фактурах допустимы копеечные расхождения

— В авансовых счетах-фактурах заполнено большое число наименований товара. НДС по каждому наименованию мы определяем расчетным методом. В связи с этим итоговая сумма НДС, рассчитанная по каждому товару, не всегда совпадает с суммой налога со всего аванса. Разница бывает на несколько копеек. Откажут ли инспекторы в вычете из-за такого расхождения?

— Я считаю, что в данном случае у инспекторов нет никаких оснований для отказа в вычете. При получении аванса в счет предстоящих поставок продавец предъявляет покупателю НДС, сумму которого определяют расчетным методом двумя способами. А именно по ставке 18/118 или 10/110. К тому же рассчитать НДС потребуется по каждой номенклатуре товара (п. 1, 2 ст. 168, п. 4 ст. 164 НК РФ. — Примеч. ред.). В связи с тем, что в счете-фактуре большое количество товаров, итоговая сумма налога может незначительно отличаться от налога, исчисленного расчетным путем с общей суммы аванса.

— Значит, нам не надо исправлять счета-фактуры?

— Нет, никаких исправлений в счета-фактуры вносить не потребуется.

Корректировочный счет-фактура обязателен, даже если цена без НДС

— Наша компания оказывает услуги, которые не облагаются НДС. В конце июня выставили одному нашему покупателю счет-фактуру без НДС. А в третьем квартале сумма по договору с ним снизилась. Потребуется ли выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру?

— Да, конечно. Продавцу необходимо оформить корректировочный счет-фактуру, если изменилась цена услуг, прописанных в договоре. Основание — абзац 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса. Такой счет-фактуру надо зарегистрировать в части 1 журнала учета «Выставленные счета-фактуры». А запись «без НДС» надо будет сделать в графах 15 и 19 (п. 8 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

— Но ведь в первоначальном счете-фактуре НДС мы не выделяли.

— Это неважно. В кодексе нет никаких требований насчет того, для каких именно операций, облагаемых или нет, надо оформлять счета-фактуры. Требование едино для всех случаев выставления счетов-фактур (ст. 145, 149 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Проще и безопаснее компаниям составить корректировочные счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям. Иначе за отсутствие документов, а также за неотражение их в журнале учета счетов-фактур инспекторы вправе будут оштрафовать компанию на сумму до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). Правда, игнорирование корректировочных счетов-фактур по необлагаемым операциям не приводит к занижению базы по НДС и недоимке. И не исключено, что в суде компании удастся отменить или снизить штраф. Но практика по корректировочным счетам-фактурам пока не сложилась.

Безопаснее писать название товаров в счетефактуре на аванс

— Мы получили от покупателя аванс в счет предстоящей отгрузки товаров. Подскажите, как в этом случае заполнить счет-фактуру. Можно ли в графе 1 написать просто «получение аванса» и не конкретизировать наименование товаров?

— Так поступать рискованно. В графе 1 счета-фактуры требуется писать наименование поставляемых товаров. Это предусматривает подпункт «а» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. А если вы проигнорируете это требование, инспекторы могут отказать покупателю в вычете по таким счетам-фактурам. Ведь проверяющие не смогут идентифицировать наименование товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Иногда мы отгружаем товары по заявке покупателя, которую он оформляет только после оплаты. В таком случае мы можем привести в счете-фактуре обобщенное наименование, например канцелярские товары?

— Да, вы вправе так поступить. Такой же позиции придерживаются и специалисты Минфина России, в частности, в письме от 26.07.11 № 03-07-09/22.

Комментарий «УНП»

Если продавец в авансовом счете-фактуре напишет вместо наименования товара фразу «получение аванса», то не исключены споры с проверяющими. При отгрузке налоговики могут отказать покупателю в вычете НДС с аванса. Статья 169 НК РФ не предусматривает, что инспекторы вправе отказать продавцу в вычете авансового НДС. Снять вычет из-за ошибок в счете-фактуре налоговики вправе только у покупателя. Но в случае спора доказывать это потребуется в УФНС или суде. А практика пока не сложилась.

На сумму займа счет-фактуру не выставляют

— Предоставили заем дочерней компании. По нему ежемесячно будем начислять проценты. Надо ли нам выписывать по таким операциям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж?

— Да, это необходимо сделать. По общим правилам с суммы займа и с начисленных по нему процентов платить НДС не требуется. Об этом сказано в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Однако компании, выдавшей заем, все равно в любом случае потребуется оформить счет-фактуру на сумму процентов и зарегистрировать его в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом в счете-фактуре, который компания оформляет на сумму процентов по выданному другой организации займу, делают отметку «без НДС». Об этом сказано в письме Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40.

— Надо ли отражать проценты по займу в декларации по НДС?

— Да, надо. В декларации по НДС сумму процентов следует отразить по строке 010 раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению» за те кварталы, в которых вы их начисляли.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка