Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Экспресс-справочник по учету «переходных» доходов и расходов

9 октября 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Сразу после перехода на «упрощенку» с общей системы надо сформировать налоговую базу переходного периода. Доходы и расходы, которые ее формируют, мы привели в таблице.

Доходы. Экспресс-справочник по учету «переходных» доходов и расходов. Кодекс позволяет не платить налог по «упрощенке» с тех доходов, которые компания уже учла при расчете налога на прибыль.

Расходы. Для учета «переходных» расходов есть два общих правила. Первое — при «упрощенке» нельзя учесть расходы, которые компания оплатила после перехода на спецрежим, но учла еще до перехода — при расчете налога на прибыль (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НКРФ). Второе — если товары, работы, услуги оплачены на общей системе, но приняты к учету в период применения «упрощенки», то их признают на спецрежиме. Если же и оплата, и отражение в учете приходятся на период после 1 января, то расходы отражают после оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НКРФ).

Какие учесть «переходные» доходы и расходы
Хозяйственная операция Что делать с налогами Комментарий «УНП»
«Переходные» доходы
Отгрузили товары в декабре, а оплату получили в январе В декабре начислить с реализации НДС и налог на прибыль Полученная в январе оплата не является доходом по «упрощенке», так как компания уже учла поставку на общей системе
Аванс получили в декабре, а товары отгрузили в январе В конце декабря надо поставить НДС с полученного аванса к вычету. А на начало первого квартала включить аванс без НДС в доходы по «упрощенке» (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НКРФ) Есть мнение, что компания, которая заранее знает, что отгрузит товар уже на «упрощенке», вправе изначально не выделять НДС в договоре. И не платить налог (письмо Минфина России от25.12.09 №03-11-06/2/266). Поступать так рискованно. По кодексу момент определения налоговой базы по НДС приходится на декабрь. Это дата получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НКРФ). Поэтому безопаснее при получении аванса начислить налог, а в конце декабря вернуть покупателю сумму НДС с аванса и поставить ее к вычету (п. 5 ст. 346.25 НКРФ)
«Переходные» расходы
В январе перечислили взносы в фонды за декабрь и выдали декабрьскую зарплату В декабре надо включить начисленные взносы и зарплату в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль Зарплату, взносы, налоги компания начислила в декабре, поэтому момент оплаты не важен. Даже если выдать зарплату в январе, это не повод списывать расходы второй раз уже на «упрощенке» (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НКРФ)
Аванс за товары перечислили в декабре, а получили их в январе На 1 января надо восстановить НДС с аванса. Затем покупную стоимость товаров включить в расходы по «упрощенке» по мере реализации. По мере реализации списать входной НДС Есть мнение, что компания вправе не восстанавливать НДС с аванса. Кодекс требует до перехода на «упрощенку» восстановить налог, принятый к вычету по товарам, работам и услугам, а не предоплате (подп. 2 п. 3 ст. 170 НКРФ). Но такой способ может привести к спорам, и безопаснее налог все же восстановить
Товары получили в декабре, а оплатили их в январе На 1 января надо восстановить НДС с непроданных товаров. После оплаты товара компания сможет включать его стоимость в расходы по упрощенной системе. Но только по мере реализации На общей системе покупную стоимость товаров включают в расходы по мере их реализации (подп. 2 п. 1 ст. 268 НКРФ). Значит, на «упрощенке» можно учесть только товары, не реализованные на 1 января 2013 года после их оплаты и продажи (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НКРФ). А вот неиспользованные материалы после оплаты можно списать полностью (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НКРФ)
В декабре купили и оплатили основное средство, а в январе получили его и ввели в эксплуатацию В течение четырех кварталов 2013 года равными частями надо списать стоимость основного средства на расходы Введение в эксплуатацию — одно из обязательных условий, которое надо выполнить, чтобы списать основное средство на «упрощенке» (п. 1, 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В 2012 году компания отразила актив в основных средствах, ведь для этого не надо ждать введения в эксплуатацию. Но амортизацию не начисляла. Это начинают делать только с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НКРФ). Значит, все расходы можно списать уже на «упрощенке»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка