Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выездные, встречные, камеральные налоговые проверки

30 октября 2012 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Переплата не отменяет штраф за опоздание с 2-НДФЛ

— Мы сдали справки 2-НДФЛ за 2011 год на месяц позже. Из инспекции пока никаких актов о нарушениях не получали. Вправе ли инспекторы еще оштрафовать нас за это опоздание?

— Выездные, встречные, камеральные налоговые проверки. Да, вправе. Компания сдала сведения 2-НДФЛ позже срока, а значит, инспекторы вправе применить штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждую просроченную справку. Срок давности для привлечения к ответственности составляет три года с момента правонарушения.

— Налог мы всегда перечисляем в срок, а также у нас числится переплата. Инспекторы должны это учесть при назначении штрафа?

— Наличие переплаты не освободит компанию от штрафа, но инспекция вправе принять этот довод в качестве смягчающего обстоятельства. Ведь опоздание с документами не повлекло неблагоприятных последствий для бюджета. Я рекомендую при рассмотрении акта проверки привести доводы в свою защиту, в том числе сослаться на смягчающие обстоятельства.

При возмещении НДС инспекция вправе запросить документы

— Еще в августе получили из инспекции требование представить документы по камеральной проверке. Руководитель в это время был в отпуске, поэтому требование осталось у секретаря. Обнаружили документ только недавно. Надо ли сейчас представлять запрошенные по нему бумаги?

— Сначала надо определить, законно ли требование инспекторов о представлении документов. При камеральной проверке инспекторы вправе истребовать весьма ограниченный состав бумаг, и только если декларация предусматривает возмещение НДС. Основание — пункт 8 статьи 88 НК РФ.

— У нас как раз декларация по НДС к возмещению.

— В таком случае надо проверить, что именно запросили инспекторы. Ведь они вправе затребовать у компании не все подряд документы, а только те, что подтверждают право на вычет НДС по статье 172 НК РФ. По общему правилу это счета-фактуры, платежки и документы на прием к учету закупленных товаров, работ и услуг. Подтверждают это письмо Минфина России от27.12.07 №03-02-07/2–209 и письмо ФНС России от17.01.08 №ШС-6-03/24@.

— У нас запросили только те документы, которые подтверждают право на вычет.

— Значит, бумаги надо представить. Налоговики в свою очередь будут вправе оштрафовать компанию на 200 рублей за каждый непредставленный в срок документ (ст. 126 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Можно ли снизить штраф, если подать вместе с копиями документов письмо о том, что мы опоздали из-за отпуска директора?

— Компании ничто не запрещает ссылаться на любые смягчающие обстоятельства. Конечно, ссылки на плохую работу секретаря и на отпуск руководителя малоубедительны, но попробовать их привести можно. Даже если инспекторы не примут ваши доводы, их могут учесть судьи. Ведь они не ограничены в определении смягчающих обстоятельств. Так, к примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от21.05.12 №А48-3647/2011 судьи посчитали смягчающими обстоятельствами болезнь главбуха и наличие в компании только одного ксерокса.

Пояснять убытки компания не обязана

— Инспекторы требуют пояснения из-за убытков в декларации по налогу на прибыль. В частности, расшифровку статьи расходов и доходов, причин убытка и мер по его сокращению, а также детализацию дебиторской и кредиторской задолженности. Должны ли мы давать такие пояснения?

— У компании нет такой обязанности. Дополнительные сведения при камеральной проверке инспекторы вправе запросить только в двух случаях. Если при проверке в отчетности выявлены ошибки или противоречия между сведениями в представленных документах. Или если проверка выявила несоответствия сведений между данными компании и инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.)

— Значит, если у нас в декларации нет ошибок, то мы ничего пояснять не должны.

- Формально, да. Убыток не свидетельствует о наличии ошибок и несоответствий. За финансовые результаты своей предпринимательской деятельности компания отвечает только перед своими учредителями, а не перед инспекцией. Но такая позиция наверняка приведет к спорам с проверяющими. И если компания к ним не готова, то проще и безопаснее представить налоговикам пояснения. Но в каком объеме и виде, решает сама компания.

Идеальный образец

Образец пояснений причин отражения убытков в декларации есть в разделе > «Налоговые проверки без последствий».

Требование всегда считается полученным через шесть дней

— Требование представить документы нам выслали по почте. Но мы его не получали, хоть на официальном сайте почты и стоит отметка, что отправление нам вручено. Правомерен ли штраф за просрочку с представлением документов?

— Да, правомерен. Когда инспекция направляет требование о представлении документов по почте заказным письмом, его считают полученным на шестой рабочий день (п. 1 ст. 93 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Даже если отправление мы не получили, а информация с сайта почты недостоверна?

— Обычно сведения с сайта почты используют в качестве дополнительного доказательства того, что компания получила требование в срок. Но если вы действительно не получили письмо, то компания вправе в порядке возмещения убытков взыскать сумму штрафа с почты. А для этого надо сначала доказать неправомерные действия почты. О необходимости такого доказывания сказано и в определении ВАС РФот01.03.12 №ВАС-2121/12.

14 ноября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Страховые взносы». На связи Тамара Николаевна Дашина, заместитель управляющего Отделения ПФР по Москве и Московской области. Вопросы можно задать на , направить по адресу или по факсу 788-53-14 до 14 ноября.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка