Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Что важно знать главбуху, если компанией заинтересуется полиция

6 ноября 2012 25 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Что важно знать главбуху, если компанией заинтересуется полиция. Расследование уголовного дела состоит из множества этапов. Полную картину процесса можно посмотреть на схеме ниже. Задача полиции и следователей — с первого дня взять руководство компании в тиски и собрать максимум доказательств. В подробной инструкции Главного управления криминалистики Следственного комитета РФ на 146 страницах раскрывается масса приемов следствия и полиции, как добиться признания от руководства и сотрудников и расплести самые запутанные схемы ухода от налогов. Задача главбуха на каждом этапе — сохранять хладнокровие, а главное знать, как действовать и что говорить.

Откуда берутся, как расследуются и чем заканчиваются уголовные дела

С чего начинается уголовное дело

Уголовное дело начинается с поиска доказательств того, что компания не платит налоги. Самый беспроигрышный вариант для полицейских — это внедрение или вербовка агента, то есть сотрудника компании, который сольет оперативникам необходимую информацию. Агент должен сообщить полиции не только свои предположения, но также и способы совершения преступления, конкретные схемы и их организаторов, назвать место, где можно найти доказательства, например печати однодневок или тетрадь с «черной» зарплатой. Возможна также прослушка телефонов компании и ее руководителей. Только после того, как оперативники наверняка узнают, где и что искать, они могут прийти в офис и изъять доказательства.

Первый этап для компании означает, что следом за оперативниками придут налоговики. Ведь когда результаты оперативно-розыскных мероприятий говорят об уклонении от налогов, инспекция назначает проверку. Задача инспекторов доначислить сумму, необходимую для возбуждения уголовного дела (более 2 млн руб.). Акт проверки вместе с другими доказательствами станет основой для обвинения. После этого все собранные материалы попадают в Следственный комитет.

Из этого правила есть одно исключение — когда полицейские находят признаки незаконного возмещения НДС, они сами вправе направить материалы сразу следователям, поскольку это не уклонение от налогов, а мошенничество (ст. 159 УКРФ).

Совет адвоката: если в компанию пришла полиция, то после этого с обысками придут следователи. Поэтому стоит убрать из офиса все лишние бумаги, удалить компрометирующие файлы и т. д. Самый надежный способ очистить компьютер от ненужной информации — замена жесткого диска. Если файлы просто удалить, при технической экспертизе данные могут восстановить.

Проверка сообщения о преступлении

Получив материалы, Следственный комитет решает, возбуждать уголовное дело или нет. В это время следователи вправе ознакомиться с документами, проводить осмотры, получать объяснения от сотрудников компании. Но здесь для следователей кроется одна сложность. Если они получат только устные объяснения, то их нельзя потом использовать как доказательства. Суды не считают такие доказательства допустимыми, поскольку УПК РФ никак не регулирует допросы на этом этапе. Поэтому следователи идут на хитрость и предлагают руководству и сотрудникам компании дать письменные объяснения. Их легко можно подшить к делу и далее проверять изложенную в них информацию.

Совет адвоката: до возбуждения уголовного дела не стоит соглашаться давать следователям письменные объяснения — только устные. Подписанные бумаги дают следователям больше возможностей в дальнейшем подловить сотрудников на слове и доказать их вину в суде.

Кого могут обвинить

Руководитель компании. Это главный подозреваемый. Он подписывает отчетность, в его обязанности входит контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов. Как правило, именно директора обвиняют в первую очередь. Причем нередко директор остается единственным подследственным.

Главбух (или финансовый директор). Самостоятельно главбух редко становится обвиняемым. Обычно руководство финансовой службой обвиняют вместе с руководителем, причем следователи стараются доказать сговор главбуха и директора на уклонение от уплаты налогов. На языке следствия это называется «создание преступной группы».

Рядовые бухгалтеры и другие сотрудники. Сотрудники бухгалтерии или менеджеры могут стать обвиняемыми, если они составляли поддельную «первичку» и умышлено содействовали неуплате налогов. Как правило, они тоже проходят как «члены преступной группы».

Начало расследования

Если следователи решают возбудить уголовное дело, прежде всего они составляют план расследования и проверяют версии. Есть дежурная версия — ее проверят обязательно — о том, что преступление совершено группой лиц, а не одним человеком (см. врезку). Для следователей очень важно доказать, что от налогов уклонялась именно преступная группа. Ведь тогда обвиняемым грозит более тяжкая статья (п. «а» ч. 2 ст. 199 УКРФ). Чтобы установить факт сговора, следователи применяют психологические приемы и стараются доказать личный характер отношений в коллективе. Они могут всячески намекать на служебный роман между главбухом и директором или крепкую дружбу, выходящую за рамки деловых отношений. Их главная задача — добиться, чтобы кто-то из сотрудников разоткровенничался. В каждом деле следователи обязательно выясняют личные качества руководителей компании, условия их жизни, отношения с подчиненными, связи.

Что касается компании, следователи постараются узнать, насколько чиста история ее создания, каково ее финансовое положение, кто ее конкуренты, откуда она получает сырье и куда реализует продукцию, как организован документооборот. Следователи будут интересоваться обстоятельствами конкретных сделок, в том числе не оформленных документами, наличием кредитов. Все это для того, чтобы выяснить способы, размер и время уклонения от налогов, какие именно операции не отражались в учете, кто и по каким мотивам исказил данные в отчетности.

Совет следователя: для руководителей компании важна чистая репутация. Личные качества обвиняемых играют роль в каждом уголовном деле. Если директор ранее привлекался к уголовной ответственности или замечен в связях с преступными элементами, это будет дополнительным аргументом в суде против него.

Выемки документов и компьютерных баз

Залогом успеха в расследовании считается изъятие бухгалтерских баз — именно оно должно обеспечить полноту доказательств. Изъятие производится в первую очередь, чтобы предотвратить уничтожение и фальсификацию.

Главбуху надо быть готовым к тому, что следователи заберут документы из кабинетов руководителей, бухгалтерии, канцелярии, архива, складов. В обязательном порядке изымут регистрационные документы компании, кадровые документы, договоры с контрагентами, налоговую и бухгалтерскую отчетность, оборотные ведомости, акты сверки расчетов с контрагентами, документы по расчетному счету (выписки, платежки и т. д.), кассовые документы, зарплатные ведомости, документы по учету основных средств, готовой продукции. Поэтому не лишним будет заранее сделать копии необходимых бумаг. Потом восстановить архив бывает крайне проблематично.

Сейчас самая интересная информация для следователей хранится в электронном виде, поэтому они серьезно относятся к изъятию компьютерных баз. Чтобы кто-нибудь не помешал, отключив электричество в момент снятия информации с компьютеров, следователи выставят охрану у электрощита. Кстати, на практике всю постороннюю информацию, которая может навести оперативников на ненужные мысли, главбухи вообще не сохраняют на жестком диске, а пишут на флешку, которую можно быстро и незаметно извлечь.

Кроме легальных документов компании следователи изымут (если найдут) тетради, черновики, дневники, записные книжки, данные «черной» бухгалтерии.

Совет следователя: при обыске бесполезно прямо на глазах у правоохранителей прятать компрометирующие материалы. Если это заметят, сотрудника, спрятавшего вещи, обыщут.

Допросы подозреваемых и свидетелей

Важная часть расследования — допросы. В компании следователи допрашивают в первую очередь сотрудников бухгалтерии, кладовщиков, экспедиторов, представителей контрагентов — всех, кто имеет отношение к составлению «первички» и учету.

Чтобы сотрудники бухгалтерии не сказали лишнего, обычно их заранее инструктирует руководство. Следователи об этом знают. Поэтому они стремятся допросить как можно больше работников, причем на самых низких должностях (в надежде, что их в суматохе не проинструктировали). Допросить могут секретарей, водителей, грузчиков, рабочих, охранников и любых других сотрудников. Они могут рассказать об обстоятельствах сделок — сколько товара реализовано и закуплено, как и куда его перевозили, грузили, как рассчитывались. В общем, перед следователями стоит задача найти противоречия. В этом случае они всегда смогут сказать, что руководитель и главбух дают неправдивые свидетельства.

Совет следователя: у свидетеля есть возможность не отвечать на вопросы на основании того, что никто не вправе свидетельствовать против себя (ст. 51 Конституции РФ). Но эту норму надо использовать обдуманно — подозрительно, если сотрудник не отвечает на вопросы только по определенным сделкам. В суде обвинение может сослаться на данный допрос в поддержку того, что именно эти сделки использовались для уклонения от налогов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка