Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Справка 2-НДФЛ, которую инспекция ждет от вас в феврале

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Четыре схемы, которые следователи будут искать в компаниях

6 ноября 2012 21 просмотр

Печатная версия
Электронная газета

Уклонение от НДС с использованием договора страхования

Суть схемы

Четыре схемы, которые следователи  будут искать в компаниях. Компания 1 и компания 2 заключают договор на поставку товара. Компания 1 страхует риск просрочки оплаты. Компания 2 не платит за поставленный товар. Тогда компания 1 получает от страховщика возмещение, а страховщик требует оплаты от компании 2. Таким образом поставщик избегает уплаты НДС с реализации.

Какие будут собирать доказательства

Во время прослушки полицейские могут перехватить переговоры об организации схемы. Далее при расследовании и изъятии электронных баз следователям станет доступна переписка. Если в ней обсуждалась схема, это послужит доказательством. Подкрепят версию о схеме показания работников.

Какие документы могут изъять

Следователи изымут договоры поставки и страхования, платежные поручения, акты и другую «первичку».

Советы «УНП»

В самом страховании нет ничего преступного, но полученные страховые выплаты компания обязана включить в налоговую базу по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 162 НКРФ). Следователи считают неуплату налога в такой ситуации умышленным уклонением, но это может быть просто ошибкой. Необходимость страхования можно обосновать тем, что контрагент ранее задерживал оплату. Безопаснее страховать сделки с новыми поставщиками. Если компания неожиданно застрахует сделку со старым контрагентом, это будет подозрительно.

Сокрытие выручки и расчеты при заблокированном счете

Суть схемы

У компании 1 инспекция заблокировала счет. Она продает товар компании 2. Покупатель не перечисляет оплату на заблокированный счет, а вместо этого передает деньги компании 3 и поручает ей приобрести на них векселя. Компания 3 приобретает у банка векселя и передает компании 2. Она рассчитывается векселями за товары с компанией 1. Таким образом компания 1 скрывает выручку в виде полученных векселей. Кроме того, она может получить наличные, если предъявит банку векселя к оплате.

Какие будут собирать доказательства

Электронная переписка, записи телефонных переговоров, допросы сотрудников компании и контрагентов помогут следователям узнать, что оплата векселя организована специально, чтобы обойти блокировку счета.

Какие документы могут изъять

Договор на поставку товара, посреднический договор о покупке векселей, бухгалтерские базы.

Советы «УНП»

Следователи будут доказывать, что руководство компании пыталось скрыть деньги от взыскания и оплата получена векселем специально (ст. 199.2 УКРФ). Чтобы избежать обвинения, надо тщательно учитывать операции с векселями (их приход и передачу). Это покажет, что компания на самом деле ничего не укрывала. Просто сами налоговики не арестовали векселя, хотя могли. Но нежелательно проводить подобные операции регулярно, это вызовет подозрение налоговиков и следователей.

Уклонение от НДФЛ путем замены зарплаты на кредиты

Суть схемы

С каждым работником банк заключает фиктивные кредитные договоры под поручительство предприятия. Зарплата выдается сотрудникам из банка под видом кредитов, по которым они не платят. А задолженность сотрудников перед банком погашает компания. НДФЛ при этом не перечисляется.

Какие будут собирать доказательства

Следователи постараются найти документы «черной» бухгалтерии, где суммы кредитов помечены как зарплата. Пригодятся показания работников, если они сообщат, что через банк получают плату за труд. Допрос сотрудников банка и переписка с ними может подтвердить, что изначально не предполагался возврат кредитов.

Какие документы могут изъять

Кредитные договоры, поручительства, записи о фактической зарплате, трудовые договоры, штатные расписания.

Советы «УНП»

Ежемесячная выдача банком кредитов сотрудникам в одинаковых суммах без возврата однозначно будет говорить о том, что это завуалированная оплата труда. Поэтому на практике такую схему используют для разовых выплат руководству компании. Тогда можно доказать, что выплаты на самом деле являются кредитами. Ведь зарплата должна носить регулярный, а не одноразовый характер. Сами сотрудники должны уверенно сообщить следователям, на какие цели получили кредит и почему не вернули его, поэтому на практике их подробно инструктируют о том, что и как говорить.

Экспортная схема по уклонению от НДС

Суть схемы

Компания закупает на российском рынке товар для экспорта. Цена завышается, обычно в таких сделках используют сложную продукцию, стоимость которой трудно определить, например научно-техническую. Товар реализуется за границу, экспортер получает возмещение НДС, а российский поставщик налог не платит.

Какие будут собирать доказательства

Эксперты помогут следователям определить реальную стоимость экспортного товара. «Встречка» покажет, что контрагент не заплатил НДС. Доказательства того, что все было сделано умышленно, будут собирать всеми возможными способами: допросы, анализ переписки, рабочих файлов.

Какие документы могут изъять

Документация на товар (сертификаты, накладные, счета-фактуры и пр.), договоры, банковские и таможенные документы.

Советы «УНП»

У руководства компании есть шанс не только избежать обвинения, но и отстоять возмещение НДС. Надо подтвердить, что компания проверила поставщика как только могла (копии паспорта руководителя контрагента и приказа о его назначении, устава, письмо о наличии штата и т. д.). Сослаться можно на то, что факт недобросовестности поставщика не является доказательством недобросовестности компании. Это признают суды (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от12.09.12 №Ф03-4096/2012).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка