Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДC, ответы на наши с вами вопросы

6 ноября 2012 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Счет-фактуру на аренду составляют каждый месяц

— С октября мы арендуем два помещения у двух разных собственников. Один договор заключили на 12 месяцев. По его условиям арендную плату мы вносим разовым платежом за год. Владелец помещения выставил нам счет-фактуру сразу за весь период аренды. Это правильно?

- НДC, ответы на наши с вами вопросы. Вы получили счет-фактуру на стоимость предоплаты или на сами услуги по сдаче помещения в аренду?

— Мы получили два счета-фактуры — и на предоплату, и на саму аренду.

- В таком случае второй счет-фактура неверен. Аренда — это длительная услуга, поэтому арендодатель не вправе выставить счет-фактуру, пока не окажет услуги. Арендодатель должен составлять счета-фактуры по итогам каждого месяца.

— А как определить стоимость аренды за месяц, если в договоре приведена цена за весь срок пользования помещением?

- Надо общую стоимость по договору разделить на 12 месяцев.

— Второму собственнику мы платим аренду за квартал. За октябрь он отказывается составлять счет-фактуру и говорит, что выставит документ только за четвертый квартал, в котором напишет — аренда за октябрь, ноябрь и декабрь 2012 года. Вправе ли мы принять НДС к вычету по такому документу?

- Да, вправе. Так считает Минфин России в письме от25.06.08 №07-05-06/142. Главное, чтобы арендатор получил «первичку» на услуги аренды, а арендодатель составил счет-фактуру не позднее пяти дней со дня окончания квартала.

При необлагаемых операциях надо вести раздельный учет

— У нас производство. Продаем бетонные блоки и железобетонные изделия для жилых и нежилых помещений. Вся реализация облагается НДС. Заказчики — строительные компании, некоторые из них рассчитываются квартирами. Полученное жилье мы продаем по себестоимости своим работникам. Эта реализация освобождена от НДС. Надо ли часть входного НДС включить в стоимость сырья и материалов?

- Нет, не надо. Сырье и материалы вы напрямую используете в деятельности, облагаемой НДС. А значит, всю сумму налога по ним можно принять к вычету.

— Значит, раздельный учет нам вести не обязательно?

- Не совсем так. Между облагаемыми и необлагаемыми операциями потребуется распределить НДС с общехозяйственных расходов. К примеру, со стоимости аренды, услуг связи, охраны и т. п.

На цифрах

Чтобы определить сумму вычетов в общей стоимости отгрузки, надо посчитать долю отгруженных облагаемых и не облагаемых НДС товаров. Допустим, сумма НДС с общехозяйственных расходов за квартал равна 40 000 руб. Всего отгружено продукции на 1 000 000 руб. В том числе отгружено товаров, не облагаемых НДС, — на 300 000 руб., товаров, облагаемых НДС, — на 700 000 руб. Компания вправе принять к вычету налог в сумме 28 000 руб. (40 000?700 000 / 1 000 000). А разницу потребуется включить в состав общехозяйственных расходов — 12 000 руб. (40 000 — 28 000).

— А если мы продали всего одну квартиру, все равно надо вести раздельный учет?

- Да, надо. Но из этого правила есть исключение. Компания вправе не вести раздельный учет, если в общей сумме расходов компании доля прямых и косвенных расходов на покупку квартир составляет менее 5 процентов. Тогда весь входной НДС, в том числе и с общехозяйственных расходов, можно принять к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.).

В счете-фактуре надо писать кпп подразделения

— У нас головной офис в Москве, там же зарегистрирован и юридический адрес компании. Договор аренды помещения по этому адресу истек. Весь штат и производство находятся в обособленном подразделении тоже в Москве. Подразделение состоит на учете в другой инспекции, и ему присвоен свой КПП. Какой КПП нам писать в счетах-фактурах на отгрузку товаров?

- КПП подразделения. Если компания реализует товар через подразделения, то обособленные офисы вправе выписывать счета-фактуры только от имени компании. То есть наименование продавца в строке 2 счета-фактуры будет соответствовать названию компании. А КПП продавца — коду, который присвоен обособленному офису.

— Продавцы обычно выставляют счета-фактуры в наш адрес и пишут КПП головного офиса. Не будет ли у нас проблем с вычетом НДС?

- Нет, здесь все верно. Если компания приобрела товары для подразделений, то в счете-фактуре продавец пишет КПП головного офиса. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от26.01.12 №03-07-09/03.

Вопрос от редакции. Можно ли составить счет-фактуру на часть аванса?

— По мнению Минфина, компания вправе не составлять счета-фактуры на аванс, если предоплата и отгрузка относятся к одному налоговому периоду и между этими датами менее пяти календарных дней (письмо от12.10.11 №03-07-14/99). Но не ясно, как выписать счет-фактуру, если в течение пяти дней компания отгрузила часть товара. К примеру, поступил аванс 20 тыс. рублей. На следующий день отгружена продукция стоимостью 15 тыс. рублей. На какую сумму составить счет-фактуру — на 5000 или на 20 000 рублей?

- На мой взгляд, при частичной оплате необходимо выставить счет-фактуру на всю сумму аванса. То есть на 20 тыс. рублей. А на дату отгрузки товара продавец вправе принять НДС к вычету со стоимости отгруженного товара 15 тыс. рублей. Оснований составлять счет-фактуру на остаток аванса у продавца нет.

— А если компания составит счет-фактуру на частичный аванс, на 5 тыс. рублей, какие будут последствия для продавца?

- Инспекция может доначислить продавцу НДС на стоимость всех авансовых платежей. В данном случае и с 15 тыс. рублей. В то же время продавец вправе принять к вычету НДС с товаров, отгруженных в счет предоплаты. Но для этого потребуется подать «уточненку».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка