Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов

6 ноября 2012 25 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Передать займы внутри холдинга можно с дополнительной налоговой выгодой и без рисков претензий со стороны инспекторов. Причем как это сделать, подсказывают в своих разъяснениях сами чиновники

Дружественные компании могут с выгодой перераспределить деньги и расходы через процентные займы. Сейчас на практике популярны три способа.

Увеличить ставку по займу

Можно списать больше расходов по налогу на прибыль

Способ можно использовать до конца 2012 года

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов. Дружественные компании, которые выдают друг другу займы, могут договориться об увеличении ставки по ним до конца года. Это позволит списать больше расходов.

До конца 2012 года действует переходная норма. Она позволяет учесть проценты по рублевым займам по ставке ЦБ, увеличенной на 1,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Максимум 14,85 процента (8,25% ? 1,8). Но с 2013 года компании вправе учитывать проценты в размере ставки рефинансирования, умноженной на 1,1. Если ставка ЦБ не изменится — то в пределах 9,075 процента (8,25% ? 1,1). В текущем году выгодно увеличить проценты до максимума — 14,85, чтобы списать расходы побольше. В следующем году можно, наоборот, уменьшить процент.

Меры налоговой безопасности. Инспекторов точно заинтересует, почему по займам ставка выросла, а потом снова упала. Чтобы избежать споров, при снижении ставки безопаснее заключить отдельные договоры. Для этого надо вернуть сумму с процентами, а на следующий день выдать ее на другой период и под повышенный процент.

Получить заем от компании на «упрощенке»

Можно учесть расходы, но отсрочить доходы

Возможны претензии, если проценты не погашены

Если в холдинге есть компания на «упрощенке», можно перераспределить деньги с налоговой выгодой. Суть в следующем: компания на «упрощенке» выдает заем компании на общей системе. Причем договор должен предусматривать начисление процентов минимум раз в квартал. Фактически же заемщик на общей системе проценты не выплачивает.

При расчете налога на прибыль расходы учитывают методом начисления. То есть платить проценты не обязательно, чтобы их списать (письмо Минфина России от 25.09.12 № 03-03-06/1/500). А компания на «упрощенке», наоборот, признает доходы только после поступления денег на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть пока проценты не выплачены — доходов нет.

Меры налоговой безопасности. По мнению налоговиков, заемщик не вправе учесть сумму процентов, срок перечисления которых по договору еще не наступил. И к сожалению, судьи их поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.07.12 № А41-24998/11). В договоре безопаснее писать, что заемщик обязуется платить проценты ежемесячно или раз в квартал.

Начислить проценты на проценты

Можно увеличить расходы без перечисления денег

Инспекторы могут снять проценты, ставшие займом

Если между дружественными компаниями уже заключен договор займа, по которому кредитор не будет гасить долг, то можно выгодно все переоформить. Начисленные, но невыплаченные проценты можно присоединить к оставшемуся займу. А значит, увеличить расходы без движения денег по счетам. Минфин не против учета в расходах процентов на проценты (письмо от 25.09.12 № 03-03-06/1/500).

Кредитор новую сумму процентов учитывает в доходах, то есть если обе компании на общей системе, то этот способ позволит перераспределить доходы и расходы внутри холдинга. А вот если кредитор на «упрощенке», получится сэкономить. Должник учтет проценты в расходах по прибыли, то есть сэкономит 20 процентов. А кредитор заплатит с доходов налог по «упрощенке» (6 или 15 процентов максимум).

Меры налоговой безопасности. Налоговики уверены, что нельзя учесть проценты, начисленные на проценты по предыдущему займу. Но судьи учесть расходы разрешают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.07.12 № А40-107122/11-99-461). Чтобы избежать споров, можно погасить первый долг с процентами и в тот же день снова получить эти деньги как новый заем.

Оценка налоговой безопасности
Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Ольга Цохорова, юрист компании «Некторов, Савельев и Партнеры» Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
В первом способе риск минимален, но при изменении процентной ставки безопаснее заключить новый договор. А старый расторгнуть по соглашению сторон. Во втором способе важны условия договора о сроке уплаты процентов. Если заемщик не обязан их платить, то не вправе и списать расходы. Третий способ наиболее безопасен, так как есть официальная позиция Минфина об учете в расходах процентов на проценты В первых двух ситуациях при взаимозависимости компаний инспекторы по-прежнему могут доказать получение необоснованной налоговой выгоды. Поэтому заемщику безопаснее собрать доказательства, которые подтверждают необходимость получения займа. В третьем способе инспекторы на практике спорят с учетом расходов. Поэтому безопаснее вернуть заем и выдать заново Калькулятор есть на сайте журнала в разделе . Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов

Оценка способа № 1 и 2

Оценка способа № 3

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка