Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новая декларация для плательщиков ЕНВД

28 февраля 2006 15 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Минюст России 8 февраля 2006 года зарегистрировал новую форму декларации по ЕНВД. Ее бланк утвержден приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н.

И уже начиная с I квартала 2006 года фирмы и предприниматели, работающие на «вмененке», должны отчитываться по новой форме. То есть впервые свежую декларацию нужно подать не позднее 20 апреля 2006 года.

Обо всех изменениях и нюансах заполнения декларации читайте в нашем материале.

Что изменилось в декларации?

Поправки, которые внесены в декларацию по ЕНВД, по большей части связаны с тем, что с 1 января 2006 года действует новая редакция главы 26.3 Налогового кодекса РФ. И теперь форма приведена в соответствие с действующим законодательством.

Расскажем, что именно поменялось в декларации по сравнению с прошлогодним документом.

Раздел 1. Общая сумма ЕНВД

В этом разделе по-прежнему указываются КБК, код по ОКАТО и сумма налога. Однако в новой редакции формы предусмотрено несколько строк с номером 020 для указания кодов по ОКАТО. Увеличилось и количество строк 030, в которых ставится сумма налога, перечисляемая в соответствующий бюджет.

На это новшество нужно обратить внимание тем фирмам или бизнесменам, которые ведут деятельность в нескольких муниципалитетах, подотчетных одной налоговой инспекции. В разделе 1 им по каждому подразделению нужно указать код по ОКАТО и сумму ЕНВД.

Если же подразделения подведомственны разным инспекциям, то декларацию нужно представить в каждую из них с указанием соответствующего кода по ОКАТО.

Напоминаем, что с 1 января 2006 года КБК по ЕНВД изменился. Теперь в поле 010 надо указывать код 18210502000021000110.

Раздел 2. Расчет налога для отдельных видов деятельности

Раздел 2 декларации может заполняться в нескольких экземплярах. Это происходит в следующих случаях.

Во-первых, когда организация осуществляет два и более вида «вмененной» деятельности. Тогда раздел 2 заполняется по каждому из них отдельно.

Во-вторых, если у фирмы есть обособленное подразделение, которое подведомственно той же инспекции, что и головной офис.

И в-третьих, когда у организации есть подразделения, находящиеся в разных муниципалитетах, подведомственных одной инспекции.

В двух последних случаях раздел 2 заполняется отдельно по каждому ОКАТО, где фирма или предприниматель ведут «вмененную» деятельность. Об этом говорит пункт 11 Порядка заполнения налоговой декларации.

Таким образом, раздел 2 заполняется отдельно по каждому виду деятельности и ОКАТО.

Код вида препринимательской деятельности проставляется в строке 010. Значения можно взять из приложения № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации. А код по ОКАТО указывается в строке 030.

В раздел 2 внесены и технические изменения, которые связаны с внесением поправок в главу 26.3 Налогового кодекса РФ с 1 января 2006 года. В частности, произошла смена нумерации коэффициентов. Так, бывшему коэффициенту-дефлятору К3 сейчас присвоен номер К1. А для того чтобы привести декларацию в соответствие с Налоговым кодексом РФ, чиновники убрали из расчета строку 100 «Корректирующий коэффициент К3».

Корректирующий коэффициент базовой доходности, бывший К1, с 1 января 2006 года отменен. В связи с этим из декларации исключили раздел 2.1, в котором он рассчитывался.

Раздел 3. Расчет суммы ЕНВД

С 1 января 2006 года ЕНВД может быть уменьшен на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных пособий по нетрудоспособности. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

В связи с новой нормой кодекса внесены изменения и в расчет суммы налога в декларации. Теперь по строке 020 бухгалтер должен отразить сумму всех страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а по строке 030 – размер всех выплаченных за отчетный период пособий по временной нетрудоспособности. Сумма страховых взносов и выплаченных больничных, которая уменьшает исчисленный ЕНВД, указывается в строке 040. Полученный налог, подлежащий уплате в бюджет, надо показать по строке 050.

Раздел 3.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Декларация дополнена новым разделом 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период». В нем показывается итоговая сумма налога, перечисляемая в местный бюджет. Раздел 3.1 декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, куда «вмененщик» платит налог. Например, если предприниматель ведет свою деятельность в трех муниципальных образованиях, подведомственных одной инспекции, он должен заполнить раздел 3.1 три раза. Код по ОКАТО, по которому заполняется раздел, указывается в строке 010.

В строке 020 раздела 3.1 отражается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Ее можно посчитать, сложив значения по строкам 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 030 ставится налоговая база, исчисленная по выбранному ОКАТО, то есть по тому коду, который указан в строке 010 раздела 3.1. Она получается суммированием показателей по строке 100 всех разделов 2 декларации, заполненных по одинаковому коду ОКАТО.

А уже по строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010 раздела 3.1.

Обратите внимание! В порядке заполнения формы чиновники допустили ошибку. И заполняя строку 040, не надо применять формулу, которая приведена в пункте 30 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности: (код по стр. 050 : код по стр. 040) x код по стр. 050 раздела 3.

Вместо этого, чтобы получить ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет, надо воспользоваться следующим расчетом:
А : В xС,
где А – налоговая база по выбранному коду по ОКАТО, которая показывается по строке 030 раздела 3.1; В – налоговая база по всем кодам ОКАТО, отраженная в строке 020 раздела 3.1; С – сумма ЕНВД из строки 050 раздела 3.

Как правильно заполнить раздел 3.1, мы покажем на примере.

Пример

ООО «Спектр» ведет свою деятельность в г. Красноармейске Московской области (код по ОКАТО 46443000000), обособленное подразделение находится в г. Ивантеевке (код по ОКАТО 46432000000). В каждом городе находится один розничный магазин.

Оба магазина должны отчитываться в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Московской области, поэтому за I квартал 2006 года достаточно заполнить одну декларацию.

Чтобы рассчитать единый налог в г. Красноармейске, бухгалтер воспользовался следующими данными. Площадь магазина – 100 кв. м. Коэффициент К2 равен 0,8. К1 на 2006 год установлен в размере 1,132. Базовая доходность по розничному магазину составляет 1800 руб. в месяц за 1 кв. м.

Налоговая база по ЕНВД за I квартал равна:
1800 руб. x 100 кв. м x 0,8 x 1,132 x 3 мес. = 489 024 руб.

В итоге сумма ЕНВД рассчитывается так:
489 024 руб. x 15% = 73 354 руб.

Теперь рассчитаем ЕНВД в г. Ивантеевке. Для этого используем следующие данные.

Площадь магазина – 50 кв. м. Коэффициент К2 равен 0,9.

Налоговая база для расчета ЕНВД составляет:
1800 руб. x 50 кв. м x 0,9 x 1,132 x 3 мес. = 275 076 руб.

Сумма ЕНВД по розничной торговле в г. Ивантеевке за I квартал равна:
275 076 руб. x 15% = 41 261 руб.

Исчисленный ЕНВД по обоим магазинам – 114 615 руб. (73 354 + 41 261). За I квартал 2006 года ООО «Спектр» уплатило 36 000 руб. пенсионных взносов. Пособия по временной нетрудоспособности выданы в размере 14 000 руб., из них 12 100 руб. – за счет средств предприятия.

50 процентов от суммы ЕНВД – это 57 307,5 руб. (114 615 руб. x 50%). И так как эта сумма больше, чем 48 100 руб. (36 000 + 12 100), ООО «Спектр» может уменьшить налог на размер пенсионных взносов и больничных, выплаченных за счет средств предприятия.

Сумма ЕНВД, которую фирма уплатит в бюджет, равна 66 515 руб. В итоге сумма ЕНВД по ОКАТО 464 43000 000 равна 42 570 руб. ((489 024 / 764 100) x 66 515). А налог по ОКАТО 464 32000 000 составляет 23 945 руб. ((275 076 : 764 100) x 66 515).

Как бухгалтер заполнил раздел 1 и раздел 3.1, показано на примерена стр. 1, на стр. 2, на стр. 3, Подавать ли декларацию, если деятельность приостановлена?

Как поступать в случае, если «вмененщик» приостановил работу, недавно разъяснил Минфин России в письме от 25 января 2006 г. № 03-11-03/02.

Чиновники указали, что если предприниматель или фирма приостановили «вмененную» деятельность, то они должны представить в налоговые органы подтверждающие документы. Это могут быть приказы или распоряжения руководителя организации, больничный лист ПБОЮЛ и другая «первичка».

Как только деятельность приостанавливается, «вмененщик» перестает платить единый налог. Но временное прекращение деятельности должно быть зафиксировано в формах. Для этого по строкам 050–070 и 110–130 раздела 2 проставляют прочерки. Исключение – если деятельность не ведется только в течение неполного календарного месяца. Тогда декларацию нужно заполнять в общем порядке. И прочерки по строкам раздела 2 проставлять не следует.

А если деятельность не велась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой ЕНВД, прочерки помимо раздела 2 ставятся и в строках раздела 3.

Вывод минфиновцев о том, что представлять декларацию при отсутствии «вмененной» деятельности все-таки нужно, достаточно спорный. Ведь согласно нормам Налогового кодекса РФ, фирма, приостановившая деятельность, уже не является плательщиком «вмененного» налога. А значит, и сдавать декларацию ей не надо. При этом надо помнить, что, если организация или предприниматель не подали декларацию по ЕНВД, они обязаны отчитаться по общим налогам.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка