Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заявляем имущественные и социальные вычеты в новой форме 3-НДФЛ

28 февраля 2006 44 просмотра

, шеф-редактор интернет-проектов журнала «Главбух»

Минюст России зарегистрировал в конце января новую форму декларации по НДФЛ. В этом бланке Минфин России учел все изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ, которые начали действовать с прошлого года. Заполнить новую форму придется тем, кто хочет получить в 2006 году имущественный или социальный вычет.

Однако декларация по форме 3-НДФЛ – это не единственный документ, который следует принести в инспекцию, чтобы вернуть деньги, потраченные на покупку жилья, обучение или лечение. О том, какие документы понадобятся вам, чтобы получить налоговые вычеты, читайте в нашей статье. В конце материала на практические вопросы ответил сотрудник ФНС России.

Имущественный вычет по проданному жилью

Если вы продали жилье в 2005 году, то полученные средства нужно включить в налогооблагаемый доход. Однако налоговую базу можно уменьшить на имущественный вычет. Так, если жилье находилось у вас в собственности менее трех лет, максимальный размер вычета – 1 000 000 руб. То есть НДФЛ в этом случае придется заплатить, только если стоимость имущества превысила 1 000 000 руб.

А вот если жилье до продажи находилось у вас в собственности три года и более, то платить НДФЛ не придется. Ведь в этом случае сумма имущественного вычета равна стоимости жилья.

Декларация по форме 3-НДФЛ. Отчет вам придется сдать не позднее 2 мая 2006 года (перенос с 30 апреля). Такой срок для плательщиков НДФЛ предусмотрен статьей 229 Налогового кодекса РФ.

Тем, кто претендует на имущественный вычет по проданному жилью, следует рассчитать его сумму в листе Ж декларации по форме 3-НДФЛ. Рассмотрим, как его заполнить. При этом уделим особое внимание изменениям в форме.

В лист Ж заносится общая стоимость квартиры или дома, а также сумма вычета. Если вы являлись единственным собственником жилья, то надо заполнить строку 1.1 (по имуществу, которое было в собственности менее трех лет) или строку 1.4 (по имуществу, которое вам принадлежало три года или более).

Если же вам принадлежала в проданном жилье только доля, то надо заполнить строку 1.2 (имущество было в собственности менее трех лет) или строку 1.5 (имущество было в собственности три года или

более). И в этом случае вам придется разделить сумму имущественного вычета со всеми собственниками жилья.

Итоговая стоимость имущества и сумма вычета (но не более 1 000 000 руб.) по строкам 1.1 и 1.2 заносится в строку 1.3. Общую же сумму имущественного вычета за налоговый период следует отразить по строке 1.9 листа Ж.

Помимо листа Ж надо заполнить:
– титульный лист;
– раздел 1 (расчет НДФЛ по ставке 13 процентов);
– раздел 5 (общая сумма налога);
– раздел 6 (НДФЛ к уплате или возврату);
– приложения А и К.

Дополнительные документы. Помимо декларации по форме 3-НДФЛ в инспекцию вам придется представить дополнительные документы, подтверждающие полученный доход.

Для вычета понадобятся:
– заявление;
– копия свидетельства о праве собственности, подтверждающего, сколько лет вам принадлежало проданное жилье;
– справка по форме 2-НДФЛ.

Имущественный вычет по купленному жилью

Максимальная сумма вычета по купленному жилью – 1 000 000 руб. Правда, есть одно ограничение. Заявить такой вычет вы можете лишь раз в жизни.

Декларация по форме 3-НДФЛ. Сумму вычета надо рассчитать в листе Л декларации. Но отметим, что заполнять форму 3-НДФЛ нужно только в том случае, если имущественный вычет по купленному жилью вы хотите получить непосредственно в инспекции. Тогда на основании декларации налоговики возвратят 13 процентов от суммы имущественного вычета вам на счет.

При этом глава 23 Налогового кодекса РФ не устанавливает сроков сдачи декларации для тех, кто хочет получить имущественный вычет по купленному жилью. Дело в том, что 30 апреля – это крайний срок, установленный для тех, кто должен отчитаться о полученных доходах. Однако при покупке жилья налогооблагаемый доход не возникает. Поэтому имущественный вычет в этом случае можно заявить в любое время.

Теперь о том, как заполнить налоговую декларацию. Суммы потраченных средств и вычета надо отразить в листе Л. При этом в разделе 1 надо указать адрес купленного или построенного жилья, а также когда оно приобретено. В этом же разделе следует отразить долю имущества, которая принадлежит плательщику.

Если вы не являетесь единственным собственником жилья, то максимальная сумма вычета – 1 000 000 руб. умножается на долю. Например, если вам принадлежит 50 процентов квартиры, то вы можете рассчитывать максимум на 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 50%) вычета.

Сумма имущественного вычета по купленному жилью рассчитывается в разделе 2 листа Л. Здесь надо указать, начал ли плательщик использовать вычет в предыдущие годы.

Кроме того, в разделе 2 нужно уточнить, где вы начали получать вычет – в инспекции или у работодателя.

Пример

Виноградов А.Н. в 2004 году купил квартиру за 1 400 000 руб. В 2005 году он заявил имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.

Доход Виноградова за 2004 год составил 120 000 руб. (сумма стандартных вычетов составила 2000 руб.), а за 2005 год – 150 000 руб. (сумма стандартных вычетов равна 1200 руб.). Имущественный вычет за 2004 год Виноградов получил в инспекции. В итоге на 2005 год перешел остаток вычета – 882 000 руб. (1 000 000 – – 120 000 + 2000). Из них Виноградов имеет право использовать за 2005 год 148 800 руб. (150 000 – 1200). И на 2006 год перейдет вычет в размере 733 200 руб. (882 000 – 148 800).

Tак Виноградов заполнил лист Л декларации по форме 3-НДФЛ.

Отметим, что максимальная сумма имущественного вычета (1 000 000 руб.) увеличивается, если вы брали для покупки или строительства жилья кредит или заем. В этом случае размер имущественного вычета можно увеличить на сумму процентов. Тогда вам нужно отразить проценты по кредиту или займу по строке 2.6 раздела 2 листа Л.

Помимо листа Л надо заполнить титульный лист, разделы 1, 5, 6, листы А и К.

Однако Налоговый кодекс РФ позволяет получить имущественный вычет не только в инспекции, но и у работодателя (п. 3 ст. 220). В такой ситуации заполнять 3-НДФЛ не нужно, поскольку налоговики возвращать деньги на счет не станут. Работодатель просто перестанет у вас удерживать НДФЛ – до тех пор, пока вы не используете всю сумму вычета.

Дополнительные документы. Если речь идет о купленном жилье, то перечень дополнительных документов такой:
– заявление;
– справка по форме 2-НДФЛ;
– договор на покупку жилья;
– документы об оплате расходов (здесь должен быть указан тот, кто заявляет имущественный вычет);
– свидетельство о праве собственности.

Социальный вычет

В каких случаях можно получить социальный вычет по НДФЛ, говорится в статье 219 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться таким правом могут те, кто потратился на обучение (свое или детей), лечение или покупку медикаментов.

Максимальная сумма социального вычета составляет 38 000 руб. Следовательно, максимальная сумма НДФЛ, которую может вернуть инспекция, равна 4940 руб. (38 000 руб. x 13%). Исключение – расходы на дорогостоящее лечение. Социальный вычет в этом случае равен всей потраченной сумме. Но получить вычет на полную сумму расходов можно, только если вид лечения указан в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Важный момент: остаток социального вычета нельзя перенести на следующие годы. Но заметьте, что документы, подтверждающие ваши расходы, должны быть выписаны не более чем три года назад. Иначе права на социальный вычет у вас уже нет.

Декларация. Для тех, кто хочет получить в инспекции социальный налоговый вычет, предусмотрен лист К.

Порядок заполнения этого листа остался таким же, как и в старой форме декларации. А именно сумму социального налогового вычета следует рассчитать в разделе 3 по: строке 3.2 (по собственному обучению), строке 3.3 (по обучению ребенка), строке 3.4 (по лечению, которое не относится к дорогостоящему) или строке 3.5 (если лечение дорогостоящее).

Помимо листа К надо заполнить титульный лист, разделы 1, 5 и 6.

Дополнительные документы. Чтобы получить социальный вычет, вам понадобятся такие бумаги:
– заявление;
– справка по форме 2-НДФЛ за тот год, когда вы осуществили расходы;
– копия договора с образовательным или медицинским учреждением;
– копии документов, подтверждающих оплату расходов (при этом в них должны быть указаны ваши Ф.И.О.);
– копия лицензии учебного или медицинского учреждения.

Отвечает Гуськова Лариса Александровна, советник налоговой службы РФ III ранга

– В 2005 году я продала квартиру и собираюсь заявлять по ней имущественный вычет. Какие доходы нужно отразить в декларации по форме 3-НДФЛ – только от продажи квартиры или еще и заработок, полученный на фирме?

– В налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ должны попасть все доходы, полученные за 2005 год. Даже те, налог с которых удержал ваш работодатель. При этом к декларации следует приложить копию справки по форме 2-НДФЛ, по которой налоговый агент отчитался по вашему заработку, заявление о предоставлении имущественного вычета и соответствующий документ, связанный с продажей квартиры (свидетельство о праве собственности).

– Я прописан в г. Саратове, но временно зарегистрирован в Московской области. Могу ли я получить социальный вычет там, где зарегистрирован?

– Да, такое право у вас есть. Заявить социальный вычет вы можете, подав декларацию по месту жительства. Об этом говорится в Порядке заполнения декларации, утвержденном приказом Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 153н. И это может быть не только адрес, где вы прописаны, но и место временной регистрации, то есть место учета налогоплательщика.

– Купил квартиру в 2003 году. Имущественный вычет решил заявить только в 2006 году. Какую форму налоговой декларации мне надо сдать в инспекцию – действующую сейчас или в 2003 году?

– Вам нужно отчитаться по форме 3-НДФЛ, которая была утверждена недавно приказом Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 153н. То есть надо заполнить бланк, действующий сейчас. При этом не важно, за какой налоговый период вы отчитываетесь – за 2005 год или более ранний период. И максимальная сумма имущественного вычета, которую вы можете получить, – 1 000 000 руб.

– Я взяла для покупки дома кредит в банке. Свидетельство о праве собственности на жилье еще не получила, проценты по кредиту уже плачу. Можно ли получить на их сумму имущественный вычет?

– Да, можно. Имущественный вычет по процентам можно заявить, не дожидаясь, когда дом перейдет к вам в собственность. Такой вывод можно сделать из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Этот подпункт позволяет получить вычет на сумму процентов, уплаченных банку. И представлять свидетельство о праве собственности в этом случае кодекс не требует.

– Мой сын оплатил курсы английского языка по моей доверенности. Могу я теперь получить социальный вычет?

– Можете, если у вас есть остальные документы, подтверждающие право на социальный вычет. А именно копия лицензии образовательного учреждения, договор с ним, документы об оплате. Именно эти документы перечислены в статье 219 Налогового кодекса РФ. Здесь уточнено, что налогоплательщику для вычета нужны документы, подтверждающие его расходы на обучение. В вашем случае это будут документы об оплате и доверенность.

– Мы с супругой купили в 2005 году квартиру в равнодолевую собственность за 1 500 000 руб. На какую сумму имущественного вычета теперь мы можем рассчитывать?

– Вашей семье полагается имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. И так как вы с супругой приобрели квартиру в равнодолевую собственность, каждый из вас может заявить 50 процентов от указанной суммы – 500 000 руб. Получить имущественный вычет по купленному жилью вы и ваша супруга можете, если ранее такое право не использовали.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка