Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Больше не важно, когда открыт больничный

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Расходы на новую деятельность обоснованны

20 ноября 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Расходы на новую деятельность обоснованны

— Арендовали помещение, но в нем пока идет ремонт. Вправе ли мы уже сейчас учитывать в расходах стоимость аренды и ремонта?

— Да, как расходы на подготовку и освоение новых производств. Основание для учета — подпункт 34 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

— У нас пока не ясно, будут ли эти виды деятельности подпадать под общую систему или под ЕНВД. Площади на кафе и магазин еще не разделены. Если в итоге эта деятельность будет на «вмененке», мы все равно вправе учесть расходы?

— Да, именно так. Ваша компания пока не является плательщиком ЕНВД и платит налоги по общей системе. А значит, она вправе учесть затраты на аренду и ремонт помещения. Подтверждает это и письмо Минфина России от20.05.10 №03-03-06/1/337.

Арендатор вправе амортизировать улучшения

— Установили офисные перегородки в арендованном помещении. Перегородки включили в седьмую амортизационную группу, а сумму амортизации списывали. Сейчас меняем помещение. Вправе ли мы после переезда по-прежнему амортизировать перегородки?

- Вы перевозите перегородки в новый офис или планируете оставить их в прежнем помещении?

— Перегородки мы оставили в прежнем офисе, а в новом помещении установим другие.

- В таком случае компания не вправе по-прежнему амортизировать это имущество и учитывать расходы при расчете налога на прибыль. По сути, в данном случае имела место безвозмездная передача основного средства. А стоимость такого имущества при расчете налога на прибыль в расходах не учитывается. Это следует из пункта 16 статьи 270 НК РФ. Кроме того, с такой сделки надо заплатить НДС. Ведь безвозмездная передача имущества облагается НДС. Основание — подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Передачу перегородок от арендатора арендодателю выгоднее оформить договором купли-продажи по символической цене. В этом случае арендатор вправе учесть в расходах убыток от реализации таких основных средств. Сделать это позволяет подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ. А арендодатель сможет включить стоимость перегородок в расходы.

Замену ворот безопаснее учесть как модернизацию

— Заменили въездные ворота на более современные. Стоимость ворот с работами по их монтажу составила 250 000 рублей. Вправе ли мы сразу учесть эти затраты или их можно списать только через амортизацию?

- Старые ворота учитывались как самостоятельный объект основных средств?

— Да, как отдельное основное средство.

- В таком случае и новые ворота безопаснее поставить на учет в аналогичном порядке. То есть как самостоятельное основное средство. А расходы на его покупку и монтаж списывать через амортизацию.

— Но фактически была обычная замена одних ворот на другие. Почему нельзя учесть ее как ремонт, как, например, при замене обычных окон на пластиковые?

- Потому что ворота в отличие от окон в Классификаторе основных средств выделены как отдельный объект основных средств. Основание — постановление Правительства РФот01.01.02 №1.

— А как списывать расходы, если старые ворота отдельно не учитывались, а являлись частью другого основного средства, например здания?

- Надо увеличить стоимость здания на сумму расходов на покупку и монтаж новых ворот и списывать затраты через амортизацию. Установку современных ворот инспекторы обычно расценивают как улучшение эксплуатационных характеристик здания и повышение его технико-экономических показателей.

Комментарий «УНП»

Мы считаем, что работы по замене части ограждения и въездных ворот можно учесть как ремонт. Ведь назначение и конструкция объекта от этого не меняются. Согласны с этим и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от22.11.11 №А40-9620/11-140-41).

Как учесть расходы на разъезды в командировке

— Одного из сотрудников головного офиса мы направили в длительную командировку. Но несколько раз за это время он будет приезжать в головной офис. Вправе ли мы учесть расходы на проезд внутри командировки?

- Да, вправе. По сути это командировочные расходы. Ведь срок командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения работодатель определяет сам. Главное, чтобы из документов, например вызова в головной офис, было видно, что эти затраты относятся к командировке. А компании заранее известны даты таких приездов сотрудника в офис?

— Да, в командировочном задании предусмотрена поэтапная приемка работ.

- Тогда каждый приезд сотрудника в головной офис все-таки безопаснее оформлять как его возвращение из командировки. Так проще будет обосновать затраты на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также выдать сотруднику деньги в новый подотчет.

Топливо для оборудования списывают полностью

— У нас есть генератор с функцией сварки. Он работает на дизельном топливе. Можно ли списать расходы на него в размере фактических затрат?

- Да, компания вправе полностью учесть расходы на ГСМ для генератора. По сути, это материальные расходы. Главное, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Иных требований для учета затрат кодекс не содержит.

— Значит, нормировать ГСМ, например исходя из норм расхода в литрах за час работы, не требуется?

- Нет, но компания должна экономически обосновать затраты. Конечно, безопаснее, если расход ГСМ не будет превышать норм расхода из паспорта на оборудование.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка