Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие аргументы помогли компаниям защитить расходы

20 ноября 2012 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили практику судов Северо-Западного округа по спорам о НДФЛ, начисленном на компенсации, а также о правомерности их налогового учета. За последние полгода судьи рассмотрели пять споров, из которых четыре закончились победой компаний. В таблице мы привели выигрышные споры. Так, суточные по однодневной командировке не являются компенсациями, поэтому не надо удерживать с них НДФЛ. Также компания вправе назначить сотрудникам вместо компенсации иную выплату, у которой, по сути, та же самая цель, например вместо компенсации на личный автомобиль возместить расходы на платный проезд этого авто.

Но компенсацию за использование мобильных телефонов в служебных целях необходимо подтвердить детализацией счетов. Иначе суд поддержит налоговиков (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от14.08.12 №А05-2358/2012).

Какие аргументы помогли компаниям защитить расходы
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Кандидаты на работу проходили отбор, тестирование и инструктаж, а компания в это время оплачивала им проезд и проживание. Налоговики сочли, что эта оплата является доходом «физиков» в натуральной форме, и доначислили компании НДФЛ Суд снял доначисления. Стоимость проезда и проживания соискателей не облагается НДФЛ. Судьи выяснили, что компания ничего потенциальным работникам не платила, а перечисляла средства перевозчикам и гостиницам без разделения оплаты на конкретных клиентов. По мнению суда, эти расходы компания осуществила в своих интересах, а у кандидатов экономической выгоды нет (постановление от17.08.12 №А56-35143/2011*) Безопаснее в приказе руководителя о поиске персонала зафиксировать, что все расходы на проезд и проживание кандидатов на работу берет на себя компания. Но споры все равно не исключены. Тем более что Минфин признает такие выплаты доходом, облагаемым НДФЛ (письмо от06.08.10 №03-04-06/6–170)
Компания выплатила суточные работникам, командированным на один день. Контролеры посчитали, что при однодневной служебной поездке такие выплаты не являются компенсационными. Налоговики потребовали удержать с них НДФЛ, а также отказали в их учете Компания вправе списать суточные, выданные на однодневную командировку, и не удерживать с них НДФЛ. По мнению судей, суточные признаются компенсационными выплатами при любой продолжительности командировки. Значит, требования налоговиков неправомерны (постановление от30.07.12 №А56-48850/2011) Тот факт, что с суточных за однодневную командировку не надо удерживать НДФЛ, недавно подтвердил Президиум ВАС РФ (постановление от11.09.12 №4357/12). Вероятность споров, связанных с этим налогом, уменьшилась: ведь ФНС против того, чтобы инспекторы ввязывались в заведомо проигрышные судебные разбирательства
Сотрудники работали на территории с платным въездом. Компания платила владельцу территории за въезд машин работников. Инспекторы увидели, что трудовые договоры предусматривали выплату компенсаций за использование транспорта в служебных целях. Поэтому налоговики заявили, что компания должна была платить компенсацию именно сотрудникам, а не собственнику территории. Поэтому расходы необоснованны Компания вправе учесть расходы на платный проезд личных машин сотрудников к месту работы. По мнению судей, оплата въезда автомобилей по сути является компенсацией затрат работников за использование своего транспорта в служебных целях. Значит, претензии ревизоров несостоятельны (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от24.05.12 №А56-32644/2011) Безопаснее не отклоняться от условий трудового договора, предусматривающих компенсацию за использование личного транспорта. Если же работодатель выберет иной путь возмещения расходов сотрудников, это надо зафиксировать в дополнительном соглашении к трудовому договору. Необходимо прописать, в каких конкретно случаях компания не платит работникам компенсацию лично, а оплачивает услуги за них
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка