Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) облагаются налогом на имущество начиная с 2006 года. То есть при расчете налога за 2005 год такие объекты учитывать не нужно

2 марта 2006 147 просмотров

, ведущий редактор-эксперт журнала «Главбух»

Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) облагаются налогом на имущество начиная с 2006 года. То есть при расчете налога за 2005 год такие объекты учитывать не нужно

Письмо Министерства финансов РФ от 14.02.06 № 03-06-01-04/36

При подготовке отчетности за 2005 год доходные вложения в материальные ценности, отражаемые на счете 03, налогом на имущество не облагаются.

Такие объекты надо включать в налоговую базу только начиная с отчетности 2006 года. Причем независимо от того, когда организация приняла их на учет: до или после 1 января 2006 года.

Текст документа (в rar-архиве)

При подготовке отчетности за 2005 год доходные вложения в материальные ценности, отражаемые на счете 03, налогом на имущество не облагаются. Такие объекты надо включать в налоговую базу только начиная с отчетности 2006 года. Причем независимо от того, когда организация приняла их на учет: до или после 1 января 2006 года.

КАК ИЗМЕНЕНИЯ ПБУ 6/01 ПОВЛИЯЛИ НА БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

До 1 января 2006 года доходные вложения в материальные ценности Минфин России разрешал не облагать налогом на имущество. Такие разъяснения можно найти в письмах от 19 ноября 2004 г. № 03-06-01-04/139, от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26 (далее - письмо № 03-06-01-02/26). Это было выгодно тем организациям, которые приобретали дорогостоящие активы с длительным сроком полезного использования с целью передать их в аренду или лизинг.

Такой порядок действовал благодаря тому, что доходные вложения в материальные ценности, хотя и отвечали требованиям основных средств, прямо к ним не относились. А пункт 1 статьи 374 НК РФ в качестве объекта налогообложения рассматривал только то движимое и недвижимое имущество, которое организации учитывают на балансе в качестве объектов основных средств. Таким образом, доходные вложения в материальные ценности под этот объект не подпадали и налогом не облагались.

Однако обновленное Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н; в новой редакции опубликовано в «ДК» № 3, 2006.) включило доходные вложения в состав основных средств. Значит, активы, которые плательщик учитывает на счете 03, придется облагать налогом. Но с какого периода начать это делать? Надо ли учесть изменения при подготовке отчетности по итогам 2005 года? И распространяются ли эти изменения на те объекты, которые организации уже приняли к учету?

С такими вопросами редакция «ДК» обратилась в Минфин России.

КОГДА СЧЕТ 03 НАЧАТЬ ОБЛАГАТЬ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО

Новая редакция ПБУ 6/01 действует «начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года».

К сожалению, плательщикам не удастся оспорить это положение, сославшись на статью 5 НК РФ, которая запрещает задним числом вводить изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков.

Изменения в ПБУ 6/01 были зарегистрированы и официально опубликованы в январе 2006 года. При этом они ухудшают положение налогоплательщиков. Но статья 5 НК РФ относится только к налоговому законодательству. А ПБУ 6/01 таковым не является.

Поэтому по итогам I квартала 2006 года с доходных вложений в материальные ценности уже нужно будет заплатить налог на имущество.

Но сейчас бухгалтеры больше озадачены сдачей отчетности за 2005 год. Подать декларацию по налогу на имущество нужно не позднее 30 марта 2006 года. Поскольку отчетность составляют в 2006 году и новая редакция ПБУ 6/01 начала действовать с 1 января 2006 года, то возникает вопрос. Должен ли бухгалтер учитывать новые положения ПБУ 6/01 при составлении декларации по налогу на имущество за 2005 год и уже по итогам 2005 года обложить налогом доходные вложения в материальные ценности?

Минфин России успокоил плательщиков и посоветовал при расчете налога на имущество за 2005 год руководствоваться письмом № 03- 06-01-02/26. Там прямо отмечено, что доходные вложения в материальные ценности не являются объектом налогообложения налогом на имущество. Но именно при условии, что такие активы изначально были куплены для сдачи в аренду (лизинг) и отражены на счете 03.

А вот второй вывод Минфина в комментируемом письме не в пользу налогоплательщиков. При расчете налога на имущество за I квартал 2006 года (и далее) нужно будет включать в базу стоимость всех объектов на счете 03 независимо от того, приняли их к учету в 2006 году или раньше.

Несколько лет назад в похожей ситуации Минфин России высказался иначе. В письме от 18 октября 2002 г. № 16-00-14/403 он указал, что на основные средства, приобретенные до 1 января 2002 года, не распространяется изменение в ПБУ 6/01, которое вступило в силу с 1 января 2002 года.

К сожалению, теперь финансовое ведомство изменило свою позицию. Поэтому платить налог на имущество придется со всех объектов, учтенных на счете 03.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка