Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Обычные и авансовые счета-фактуры нумеруют вместе

27 ноября 2012 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Обычные и авансовые счета-фактуры нумеруют вместе

— С начала года мы стали вести раздельную нумерацию для обычных счетов-фактур и авансовых. Так можно делать?

— Я считаю, что так поступать не следует. Все счета-фактуры, в том числе исправленные, корректировочные, надо регистрировать в едином хронологическом порядке по дате их выставления в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Об этом сказано в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Это требование распространяется и на авансовые счета-фактуры.

— Перейти на общую нумерацию мы сможем только со следующего года, так как иначе придется переделывать очень много документов. Нам грозит ответственность за раздельную нумерацию?

— Нет, за нарушение порядка нумерации ответственность не предусмотрена. Но на проверке инспекторы могут предъявить претензии вашим покупателям и снять у них вычеты.

Комментарий «УНП»

По мнению Минфина, нумеровать авансовые счета-фактуры надо строго по порядку вместе со счетами-фактурами на отгрузку и корректировочными (письмо от 10.08.12 № 03-07-11/284). Между тем покупателю сложно проверить, как поставщик нумерует счета-фактуры. В то же время мы считаем, что из-за неверных номеров инспекторы не вправе отказывать в вычете. Ведь ошибочный номер не мешает идентифицировать продавца, покупателя, цену товара, а также сумму и ставку налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Для вычета достаточно счета-фактуры и ТОРГ12

— Поставщик несколько дней отгружал товар по товарно-транспортным накладным, потом выдал последним днем одну сводную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру. Не будет ли у нас сложностей с вычетом НДС?

— Нет, не должно быть. Документами, необходимыми для принятия товаров на учет и получения вычета НДС, являются счет-фактура и накладная ТОРГ-12 (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А зачем тогда товарно-транспортная накладная?

— Она подтверждает факт заключения договора перевозки.

— Получается, можно выписывать одну ТОРГ-12?

— Да, можно.

Комментарий «УНП»

Недавно Минфин высказал выгодную для компаний позицию: покупатель, который не заказывает доставку товаров (например, когда груз доставляет поставщик или он сам нанимает перевозчика), вправе заявить по ним вычет НДС без товарно-транспортной или новой транспортной накладной (письмо от 30.10.12 № 03-07-11/461).

Рискованно переносить вычеты

— В конце ноября обнаружили счет-фактуру, который продавец выставил 25 сентября. Можно ли заявить вычет НДС в четвертом квартале?

— Нет, принять НДС к вычету компания может только в том периоде, в котором у нее возникло на это право, то есть при выполнении трех условий: наличие счета-фактуры, принятие товара на учет, использование товара для операций, облагаемых НДС. У вас эти условия выполнены только в третьем квартале. Переносить вычет на следующие налоговые периоды нельзя.

— То есть нам надо подать «уточненку»?

— Да, и в «уточненке» заявить вычеты НДС по найденному счету-фактуре.

Комментарий «УНП»

Для переноса вычетов компании иногда «теряют» счет-фактуру и просят продавца выслать дубликат. В периоде, когда документ придет, компания вправе заявить вычет (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18).

При пересортице выставляют корректировочный счет-фактуру

— 31 октября 2012 года получили вагон с товаром по счету-фактуре от 26 октября. При приемке выяснилось, что одного товара нам отгрузили в большем объеме, другого — в меньшем. Как поставщик должен исправить ошибку в счете-фактуре?

— Для исправления ошибки поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

— А исправительный счет-фактура не подходит?

— Не подходит. При изменении стоимости отгруженных товаров в случае уточнения их количества или объема выставляют корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас наименования товаров остались те же, но количество неверное.

— В какие сроки контрагент должен выставить корректировочный счет-фактуру?

— Не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего ваше согласие на изменение стоимости товаров в связи с уточнением количества. Это может быть договор либо иной документ, названный в пункте 10 статьи 172 НК РФ.

Счет-фактура не нужен, если строите за границей

— Планируем осуществлять строительно-монтажные работы в Казахстане. По какой ставке в счете-фактуре должен стоять НДС — 0 процентов или по ставке Казахстана?

— С такой операции НДС надо заплатить по законодательству Казахстана. Это следует из абзаца 1 статьи 2 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе». Там сказано, что НДС в отношении работ по монтажу оборудования платится в государстве, территория которого признана местом реализации этих работ. А это местонахождение недвижимого имущества, с которым связаны работы (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 3 Протокола. — Примеч. ред.). Значит, местом реализации работ является Казахстан.

— А если берется ставка Казахстана, то как нам выставить счет-фактуру?

— Вашей компании счет-фактуру выставлять не надо. Российская компания не заявляет вычет, так как не платит эту сумму НДС. Данный налог платит заказчик работ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка