Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчеты с сотрудниками

4 декабря 2012 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ

Выдать годовые премии

Расчеты с сотрудниками. Во многих компаниях выплаты топ-менеджерам и другим высокооплачиваемым сотрудникам уже превысили облагаемый лимит по страховым взносам в 512 тыс. рублей. Таким работникам имеет смысл начислить годовую премию в декабре, а не январе.

В таком же порядке выгодно начислить итоговые премии всем сотрудникам средств массовой информации, работникам-инвалидам, а также тем, кто трудится в тяжелых и вредных условиях.

Почему это выгодно в декабре. Премия, начисленная в декабре, войдет в базу по страховым взносам 2012 года. Это означает, что компания вправе будет заплатить взносы по ставке 10, а не 30 процентов (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Что касается работников СМИ и сотрудников-инвалидов, то для них со следующего года вырастут тарифы взносов. Для средств массовой информации — с 27 до 28 процентов, для инвалидов — с 20,2 до 27,1 процента (ч. 2, 3.1 ст. 58 закона № 212-ФЗ). А с выплат сотрудникам, которые трудятся в тяжелых и вредных условиях, понадобится платить дополнительные взносы в ПФР. В зависимости от вредности работ они будут составлять 2 или 4 процента (см.«УНП» № 44–45, 2012 ). С премии, начисленной в декабре, можно будет заплатить взносы по старым, более низким тарифам.

Добавим, что фактически выдать начисленные в декабре деньги можно и после новогодних каникул. Главное — издать приказ о премировании и начислить суммы в бухучете до 31 декабря.

РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ

Удержать НДФЛ с новогодних отпускных

Работники часто присоединяют к новогодним каникулам очередной отпуск. В этом случае выдать отпускные надо в декабре — за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 21.12.11 № 3707-6-1). Из этой суммы необходимо сразу, не дожидаясь выдачи декабрьской зарплаты, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Почему это выгодно в декабре. По правилам Налогового кодекса моментом признания дохода в виде оплаты труда является последний день месяца (п. 1 ст. 223 НК РФ). Но налоговикам удалось убедить судей Президиума ВАС РФ, что при выплате отпускных доход возникает раньше — в день фактического перечисления денег на банковские карточки сотрудникам (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11). Налоговая служба сослалась на это решение в письме от 13.06.12 № ЕД-4-3/9698@, которое разместила на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Это означает, что на выездной проверке инспекторы наверняка оштрафуют компанию, если она перечислит НДФЛ с отпускных позже — в день выдачи зарплаты.

Кстати, на страховые взносы с отпускных это правило не распространяется. Компания вправе перечислить их в фонды в общем порядке — не позднее 15 января 2013 года (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ).

РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ

Проверить больничные сотрудников

В декабре надо проверить все листки нетрудоспособности, а заодно подготовить годовой расчет 4 ФСС. Если при подведении итогов окажется, что за год компания выплатила пособий больше, чем начислено страховых взносов, то необходимо подготовить еще и письмо в свой филиал ФСС РФ о возмещении сумм (зачесть превышение нельзя).

Почему это выгодно в декабре. Крайний срок для сдачи годового расчета 4 ФСС — 15 января 2013 года (п. 2 ч. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ). Но с 1-го по 15-е число в январе всего пять рабочих дней. К тому же многие филиалы ФСС РФ начинают принимать отчетность заранее, еще в декабре, поскольку в последние дни из-за наплыва желающих сдать расчеты нередко ломается приемный портал фонда. В январе это особенно актуально, поскольку дней на сдачу почти не остается.

Кроме того, если компания выплатила пособий по социальному страхованию больше, чем взносов, то зачесть эти суммы в счет взносов за январь не получится. По общим правилам сумму превышения компании вправе зачесть в счет будущих взносов. Но не всегда. Такой зачет возможен только внутри расчетного периода, то есть календарного года (ч. 2.1 ст. 15 закона № 212-ФЗ). Это означает, что компаниям, у которых по итогам года сумма пособий получается больше, чем сумма начисленных взносов, необходимо подать в ФСС заявление в свободной форме на возмещение разницы. А январские взносы заплатить полностью.

В опрошенных региональных отделениях фонда советуют подать заявление в начале декабря с промежуточной ведомостью, чтобы в расчете 4 ФСС за 2012 год остаток на 1 января 2013 года включал только задолженность или переплату по страховым взносам. Но стоит заранее уточнить этот момент в своем филиале. Возможно, там разрешат подать заявление вместе с отчетом за год.

РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ

Подписать акты сверки по «кредиторке»

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами компания может обнаружить кредиторскую задолженность, по которой вот-вот истечет трехлетний срок исковой давности. Чаще всего такая «кредиторка» накапливается в расчетах между дружественными компаниями внутри холдинга. По таким долгам стоит подписать акт сверки (конечно, если это возможно и контрагент ничего не имеет против).

Акт можно составить в любой форме. Утвержденного бланка для него не предусмотрено. Но безопаснее, чтобы его подписали генеральные директора компаний (а не главбухи). Причем с расшифровкой — фамилиями и инициалами. Кроме того, стоит составить акт как можно подробнее, например в разрезе не только договоров, но и накладных. Иначе налоговики могут посчитать акт недействительным. А доказать обратное удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.03.12 № Ф09-933/12).

Почему это выгодно в декабре. Подписывая акт сверки, контрагент признает свою задолженность и тем самым продлевает срок исковой давности еще на три года (ст. 203 ГК РФ, п. 20 постановления Пленума Верховного суда от 12.11.01 № 15, Пленума Высшего арбитражного суда от 15.11.01 № 18). В итоге не понадобится включать старый долг в доходы и платить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ

Перечислить больше авансов

У многих компаний (особенно розничных) на предновогоднее время приходится самый пик продаж. А значит, сумма НДС за четвертый квартал может получиться значительной. Чтобы этого избежать, можно перечислить больше авансов своим поставщикам и собрать с них авансовые счета-фактуры.

При перечислении аванса важно, чтобы его сумма соответствовала договору. А если в договоре стоит другая сумма, то безопаснее заключить дополнительное соглашение или хотя бы согласовать новую сумму аванса в переписке. Если этого не сделать, то налоговики могут признать сделку фиктивной на том основании, что расчеты не совпадают с положениями договора. Такие претензии уже встречаются на практике (см. «УНП» № 40, 2012 ).

Почему это выгодно в декабре. НДС по выданным авансам компания вправе принять к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Соответственно чем больше компания заплатит за будущие поставки своим контрагентом, тем больше сможет заявить к вычету. А значит, налог за четвертый квартал не увеличится.

Может получиться, что общая сумма вычета по авансовым счетам-фактурам превысит НДС с реализации. Но это не значит, что обязательно подавать декларацию по НДС с возмещением. Кодекс не обязывает отражать в вычетах всю сумму налога, перечисленного в составе аванса. Значит, можно отобрать счета-фактуры на такую сумму, чтобы она не превысила начисления, но максимально уменьшила налог к уплате. Более того, можно даже по одному счету-фактуре заявить вычет не полностью, а частично. Это подтверждает Минфин России (письмо от 22.11.11 № 03-07-11/321).

Другие важные дела декабря

Переоформить лимит наличных

С 2012 года компании сами решают, на какой период утверждать лимит наличных в кассе. В прошлом году многие по привычке составили приказы на год. Тогда в декабре надо оформить новый приказ, вступающий в силу с 1 января 2013 года. Если срок не указать, приказ станет бессрочным.

Распечатать кассовую книгу

Распечатывать кассовую книгу надо как минимум раз в год (п. 2.5 Положения № 373-П). Если компания еще этого не делала, то в декабре — самое время.

Утвердить график отпусков

График отпусков требуется составлять не позднее чем за две недели до начала года, то есть 17 декабря (ст. 123 ТК РФ). Если к графику приложить ознакомительный лист с подписями сотрудников, не понадобится сообщать каждому об отпуске за две недели до его начала.

Уточнить резерв по отпускам

Есть компании, которые в 2012 году создали резерв по отпускам в налоговом учете, сближая его с бухучетом. В декабре резерв надо пересмотреть. Для этого считают, сколько осталось неиспользованных отпусков и какая сумма резерва на них приходится. Потом сравнивают результат с фактическим остатком резерва. Если списали больше отпускных, чем требовалось, разницу включают во внереализационные доходы. Если меньше — в расходы на оплату труда (ст. 324.1 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка