Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Аргументы инспекций и компаний в защиту своей позиции

4 декабря 2012 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили практику суда Северо-Западного округа по спорам, возникшим из-за претензий инспекторов к расходам и вычетам по рекламе. За последние полгода судьи рассмотрели четыре спора, которые мы приводим в обзоре. В трех случаях судьи заняли позицию компаний, а в одном — инспекции. Все споры мы привели в таблице.

Зачастую инспекторы предъявляют слишком много условий для подтверждения расходов на рекламу. Судьи подходят к этому вопросу более лояльно, в результате компании выигрывают споры. Но если документы, подтверждающие реальность рекламы, покажутся судьям подозрительными, а налоговики представят дополнительные доказательства фиктивности операции, суд не поддержит компанию.

Аргументы инспекций и компаний в защиту своей позиции
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания приобрела рекламные брошюры. Инспекторы изучили договор поставки и не нашли в нем условия о том, что в брошюрах рекламируются товары компании. Также у налогоплательщика не было акта приема-передачи работ по изготовлению брошюр. В результате компании отказали в учете расходов и вычетах НДС Для учета затрат на покупку рекламных брошюр достаточно акта их приемки-передачи. Акт приемки-передачи работ по их изготовлению не нужен. Сама же брошюра содержала подробную информацию о товарах компании. Поэтому расходы правомерны (постановление от11.10.12 №А13-2812/2011*) Расходы на рекламные брошюры можно списать полностью, нормировать их не надо (п. 4 ст. 264 НКРФ). Также компания вправе учесть в полном объеме затраты на схожие рекламные материалы — листовки и буклеты, которые являются разновидностью брошюр. Это подтверждает и Минфин (письмо от12.10.12 №03-03-06/1/544)
Компания бесплатно передала контрагенту рекламную продукцию. НДС с этой операции не заплатила. Инспекция посчитала, что стоимость единицы всех переданных материалов превышала 100 рублей, и доначислила компании НДС Компания вправе не платить НДС, если стоимость единицы бесплатной продукции (а не общая их стоимость) меньше 100 рублей. ИФНС рассчитала НДС по общей стоимости материалов. Хотя из актов было видно, что единица продукции дешевле (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от08.10.12 №А13-9990/2011) Иногда компании выгоднее заплатить НДС при безвозмездной передаче рекламных материалов. При начислении НДС компания получит возможность принять налог к вычету со стоимости материалов. А значит, платить НДС в бюджет не потребуется. Главное в «первичке"отразить цену не выше себестоимости (закупочной цены)
Инспекция заявила, что компания не подтвердила размещение рекламы на транспортных средствах. А именно: у налогоплательщика не было протоколов согласования цен на рекламу, дизайн-проекты, эскизы. В результате компании отказали в учете затрат Для списания расходов на рекламу договоров актов и платежек достаточно. Судьи посчитали требования налоговиков излишними, а учет расходов — правомерным (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от08.06.12 №А05-12703/2011) Помимо «первички» компании безопаснее располагать документами, которые подтвердят создание и размещение наружной рекламы, а значит, и реальность сделки. Это фотографии, переписка с согласованием дизайна макетов рекламы
Компания заплатила рекламному агентству за размещение своего ролика на телевидении. Контролеры выяснили у телеканалов, которые, по идее, должны были транслировать рекламу, что никаких договоров с рекламным агентством они не заключали. В итоге инспекция отказала компании в списании расходов Судьи признали правоту инспекции. Показания телекомпаний об отсутствии рекламных роликов свидетельствуют о фиктивности сделки. У компании были копии эфирных справок, но в их достоверности суд засомневался: на всех копиях изображение печати было идентично и закрывало подпись (постановление от09.11.12 №А66-6034/2011) Для подтверждения расходов на теле- и радиорекламу эфирные справки можно заменить графиками подтвержденных выходов рекламы. Выдает эти графики рекламное агентство. При этом теле- или радиокомпании должны заверить своей печатью достоверность графиков (письмо Минфина России от06.09.12 №03-03-06/1/467)
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка