Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете — 70 или 76 — отражать доходы подрядчиков

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Отложить ввод активов в эксплуатацию до 13 года

11 декабря 2012 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Отложить ввод активов в эксплуатацию до 2013 года

Суть способa.Отложить ввод активов в эксплуатацию до 13 года. Отложить до 2013 года ввод в эксплуатацию движимого имущества, которое куплено в 2012 году.

В чем выгода. Активы, введенные в эксплуатацию с 1 января 2013 года, не облагаются налогом на имущество. Эта льгота распространяется на все движимое имущество — оборудование, офисную технику, автомобили, компьютеры, мебель и т. п. (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в новой ред.). Значит, если отложить на 2013 год их ввод в эксплуатацию, то с них можно не платить налог. Такая отсрочка увеличит налог на прибыль за 2012 год, поскольку компания начнет амортизацию лишь в 2013 году. Но общая сумма расходов не изменится.

Меры налоговой безопасност . Риски минимальны, если компания фактически покупает новые объекты после 2013 года и все документы (договор, накладные, акты приема-передачи) составлены в новом году.

А вот если оборудование уже сейчас находится на складе компании, то есть риски. «Держать» активы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» можно, пока они непригодны для использования (не смонтированы или отсутствуют необходимые детали и т. п.). Если оборудование полностью готово, то его надо переводить на счет 01. Увидев, что компания искусственно не вводила активы в эксплуатацию, инспекторы доначислят налог на имущество. Поэтому надо обосновать, почему компания не вводила объекты в эксплуатацию. Например, в приказе прописать, что техника требует специального монтажа и установки, утвердить подробный перечень работ по подготовке объекта и сроки ввода в эксплуатацию. Подписать акты сдачи-приемки работ по монтажу надо в 2013 году.

Обменяться имуществом путем купли-продажи

Суть способа. В 2013 году компания продает дружественному контрагенту движимое имущество, а у него покупает другие движимые активы.

В чем выгода. Проданные друг другу активы обе компании поставят на учет только в 2013 году. А значит, они будут освобождены от налога на имущество. В законе №202-ФЗ не сказано, что от налога освобождается исключительно новый объект. Поэтому льготу можно применять, даже если купить подержанное основное средство.

При продаже компании признают доходы и спишут остаточную стоимость. Если цену продажи приравнять к остаточной стоимости, то доходы будут равны расходам. Доплачивать налог на прибыль не придется.

Меры налоговой безопасности. Во-первых, безопаснее заключать два договора купли-продажи, а не договор мены. И развести их во времени. Так инспекторы не проведут аналогию между имуществом. Во-вторых, сами активы надо передать не только на бумаге, но и в реальности. В-третьих, безопаснее продать и купить разное имущество (например, продать станки, а купить автомобили). Если имущество будет идентичным, то инспекторы могут решить, что у сделок не было никакой деловой цели.

Продать имущество, а потом его выкупить

Суть способа. Компания продает движимое имущество дружественному контрагенту в 2013 году, а затем выкупает его назад.

В чем выгода. После выкупа имущество освобождено от налога, так как компания поставит его на учет в 2013 году. Пока техника находится на учете у дружественного контрагента, он тоже пользуется льготой — налог на имущество не платит, так как приобрел объект в 2013 году.

Потерь при расчете налога на прибыль нет. Компания признает доходы от продажи и расходы в виде остаточной стоимости.

Меры налоговой безопасности. Способ рискован. Налоговики наверняка заинтересуются, почему компания сначала продала имущество, а потом решила купить его обратно.

Чтобы снизить риски, в договоре купли-продажи надо написать, что покупатель вправе продать имущество назад, если необходимость в его использовании отпадет. И значительно развести сделки продажи и выкупа во времени. Например, продать имущество в начале 2013 года, а выкупить в 2014 году. Причем не сразу все объекты, а поэтапно, чтобы договоры не были идентичными и налоговикам их было сложнее сопоставить.

Продать имущество и взять его в аренду

Суть способа. Компания продает движимое имущество дружественному контрагенту в 2013 году, а затем берет у него в аренду.

В чем выгода. У дружественной компании полученное имущество не облагается налогом, так как она поставит его на учет в 2013 году. Сама компания тоже налог не платит, так как она арендатор, а не собственник.

При продаже компания признает доходы от продажи и расходы в виде остаточной стоимости объекта. То есть потерь при этом нет. Дополнительные доходы возникнут только у дружественной компании — в размере стоимости аренды. Но ту же плату основная компания спишет в расходы.

Меры налоговой безопасности. Надо обосновать продажу объекта дружественной компании. Для этого в приказе руководителя можно написать, что компания выводит часть своих производственных мощностей на сторону для более эффективной организации бизнеса. Например, сама компания занимается только производством товаров на арендованных станках, а обслуживает их, ремонтирует, страхует и несет все другие расходы по нему собственник — другая компания холдинга.

Безопаснее придерживаться рыночной цены за аренду. Иначе инспекторы могут доначислить налог на прибыль (письмо Минфина России от26.10.12 №03-01-18/8–149).

Сейчас имущество списать, а в 2013 году обнаружить

Суть способа. Компания списывает в 2012 году движимое имущество, признавая его непригодным к использованию. А в 2013 году обнаруживает те же объекты как излишки при инвентаризации.

В чем выгода. Активы, выявленные при инвентаризации, компания примет к учету только в 2013 году. А с таких основных средств налог на имущество платить не надо.

Способ имеет последствия для налога на прибыль. На дату списания основных средств компания учтет в расходах их остаточную стоимость. На дату инвентаризации — признает доход по рыночной стоимости излишков (п. 20 ст. 250 НКРФ). Ее потом можно амортизировать. То есть общая сумма налога на прибыль не изменится, но излишки в доходах компания признает сразу, а амортизировать их будет в течение срока использования объекта. Значит, расходы будут растянуты во времени (письмо Минфина России от06.02.12 №03-03-06/4/4).

Меры налоговой безопасности. Во-первых, нельзя списывать крупные объекты: автомобили, станки. Иначе трудно будет объяснить инспекторам, как при инвентаризации вдруг обнаружился автомобиль. Во-вторых, безопаснее, чтобы обнаруженный объект отличался по названию от списанного. Например, списали «тепловую завесу», а в излишках обнаружили «обогреватель». Иначе инспекция решит, что это тот же актив, пересчитает налог на имущество и исключит из расходов списанную остаточную стоимость.

Степень безопасности способа экономии

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка