Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Когда не получится отвертеться от онлайн‑ККТ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Законодатели изменили некоторые правила по налогу на прибыль

11 декабря 2012 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Наряду с глобальными поправками по налогу на имущество законодатели изменили некоторые правила по налогу на прибыль. Новые нормы кодекса, которые внес Федеральный закон от 29.11.12 №206-ФЗ, можно использовать в налоговом планировании — 2013, но тогда подготовиться надо уже сейчас.

Если компания планирует приобрести оборудование для использования в условиях повышенной сменности или агрессивной среды, то выгоднее это сделать в этом году или заложить расходы в бюджет 2013 года. Законодатели ограничили применение коэффициента ускоренной амортизации 2 к данному оборудованию. В связи с этим коэффициентом можно воспользоваться, только если оборудование введено в эксплуатацию до конца 2013 года (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НКРФ). Если начать эксплуатацию в 2014 году или позже, то объекты надо будет амортизировать в общем порядке без коэффициентов. Добавим, что по всем активам, которые компания уже амортизирует с коэффициентом 2, его можно по-прежнему применять до окончательного списания.

Ввести оборудование в 2013 году, чтобы быстрее его списать

Если компания планирует приобрести оборудование для использования в условиях повышенной сменности или агрессивной среды, то выгоднее это сделать в этом году или заложить расходы в бюджет 2013 года. Законодатели ограничили применение коэффициента ускоренной амортизации 2 к данному оборудованию. В связи с этим коэффициентом можно воспользоваться, только если оборудование введено в эксплуатацию до конца 2013 года (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НКРФ). Если начать эксплуатацию в 2014 году или позже, то объекты надо будет амортизировать в общем порядке без коэффициентов. Добавим, что по всем активам, которые компания уже амортизирует с коэффициентом 2, его можно по-прежнему применять до окончательного списания.

На цифрах

Компания приобрела оборудование стоимостью 1 млн рублей, которое будет использовать круглосуточно. Срок его службы — 60 месяцев. Метод амортизации линейный. Посчитаем, за сколько месяцев компания спишет расходы в зависимости от года покупки.

Компания приобрела имущество в 2013 году. Норма амортизации применяется с учетом повышающего коэффициента. Амортизация в месяц равна 33 333,33 руб. (1 000 000 руб. / 60 мес. х 2). Тогда компания спишет стоимость объекта за 30 мес. (1 000 000 руб. : 33 333,33 руб/мес.).

Компания приобрела имущество в 2014 году. Норма амортизации обычная. Амортизация в месяц равна 16 666,67 руб. (1 000 000 руб. / 60 мес.). А объект компания будет списывать весь срок эксплуатации — 60 месяцев.

Кстати, двойную норму амортизации можно применять даже к тем основным средствам, которые изначально (по эксплуатационным характеристикам) предназначены для непрерывной работы. Например, для коммуникаций, серверов, холодильных установок, сигнализаций и др. К такому выгодному для компаний выводу пришел Президиум ВАС РФ 20 ноября (см. статью ).

Активы, которые компания использует меньше пяти лет и планирует от них избавиться, выгоднее продать после 1 января 2013 года, а не торопиться до конца 2012 года. Если компания применяла к основным средствам амортизационную премию, то ее уже не потребуется восстанавливать. А значит, не надо будет доплачивать налог на прибыль.

Отсрочить продажу активов, чтобы не восстанавливать премию

Активы, которые компания использует меньше пяти лет и планирует от них избавиться, выгоднее продать после 1 января 2013 года, а не торопиться до конца 2012 года. Если компания применяла к основным средствам амортизационную премию, то ее уже не потребуется восстанавливать. А значит, не надо будет доплачивать налог на прибыль.

На цифрах

Компания продает оборудование, введенное в эксплуатацию в 2010 году. Цена — 236 тыс. рублей, в том числе НДС — 36 тыс. рублей. Первоначальная стоимость 1 млн рублей. Компания применила амортизационную премию в сумме 300 тыс. рублей. На дату продажи остаточная стоимость составляет 200 тыс. рублей. Посчитаем, какой налог заплатит компания в зависимости от года продажи объекта.

Компания продает оборудование в 2012 году. Надо восстановить премию. Тогда сумма доходов равна 500 000 руб. (236 000 — 36 000 + 300 000). А расходы — 200 000 рублей. Компания заплатит налог на прибыль в сумме 60 000 руб. ((500 000 руб. — 200 000 руб.) х 20%).

Компания продает оборудование в 2013 году. Премию восстанавливать не надо. Сумма доходов равна 200 000 руб. (236 000 — 36 000). Расходы в виде остаточной стоимости составляют столько же. Значит, налог на прибыль равен нулю.

При продаже актива взаимозависимой компании есть особенность. В кодексе осталось требование о необходимости восстановить премию в доходах (абз. 4 п. 9 ст. 258 НКРФ). Но ее сумму можно тут же поставить в расходы, приплюсовав к остаточной стоимости (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268 НКРФ). Следовательно, даже в этом случае налог доплачивать не потребуется.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка