Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют влиятельные чиновники

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

На «упрощенке» недвижимость списывают по-особому

18 декабря 2012 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

На «упрощенке» недвижимость списывают по-особому

— Работаем на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Приобрели здание для сдачи в аренду, за него расплатились, зарегистрировали собственность. Мы уже вправе списать расходы на покупку здания?

— Вы уже используете здание в предпринимательской деятельности?

— Да, сдали в аренду. У нас есть договор аренды и акт передачи.

— В таком случае вы вправе учесть затраты. На упрощенной системе компании вправе списать расходы на приобретение основного средства, когда выполнены три условия: имущество оплачено, введено в эксплуатацию и используется в деятельности, направленной на получение дохода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас все они выполнены.

— А надо ли начислять амортизацию по зданию и учитывать суммы амортизации в расходах?

— Нет, для налогового учета начислять амортизацию не надо. Но необходимо начислять амортизацию на здание по правилам бухгалтерского учета.

Комментарий «УНП»

С 1 января 2013 года компании на «упрощенке» обязаны будут вести бухучет в полном объеме (Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ). В связи с этим надо будет восстановить остатки активов и обязательств в бухучете на 31 декабря 2012 года и на эту дату провести инвентаризацию. А все полученные сведения об остатках отразить на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерскую отчетность за 2012 год сдавать в инспекцию не надо. Сдавать баланс в инспекцию надо начиная с отчетности за 2013 год, то есть не позднее 31 марта 2014 года.

На «упрощенку» переводится вся компания, а не деятельность

— Мы на «упрощенке». Открываем новый вид деятельности, не подпадающий под ЕНВД. Надо ли при внесении изменений в ЕГРЮЛ подавать в инспекцию заявление о переходе на «упрощенку» по новой деятельности?

— Нет, уведомление в данном случае подавать не надо. На «упрощенку» переводится вся компания, а не отдельная деятельность. Поэтому достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ, а потом включать доходы по новому виду деятельности в базу по «упрощенке».

— Мы также планируем прекратить один из видов деятельности на «упрощенке». Надо ли об этом уведомлять налоговую?

— Нет, уведомлять инспекцию в данном случае не надо, поскольку вы прекращаете только один вид деятельности на «упрощенке». А уведомить налоговую компания обязана лишь в том случае, если прекращает все виды деятельности на «упрощенке». И сделать это необходимо в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности (ст. 6.1, п. 8 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). Уведомление необходимо подать по форме 26.28 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.).

Подразделения не мешают применять «упрощенку»

— Наша компания на «упрощенке», в декабре открыли обособленные подразделения. Вправе ли мы продолжить работать на «упрощенке» в 2013 году?

— Да, вправе. Но при этом обособленные подразделения не должны быть вписаны в ваши учредительные документы как филиалы или представительства. НК РФ запрещает применять «упрощенку» организациям, имеющим структурные подразделения с таким статусом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. — Примеч. ред.). Такой же точки зрения придерживается Минфин России в письме от 29.06.09 № 03-11-06/3/173.

— Помимо головного офиса у нас будет два обособленных подразделения, и у каждого своя инспекция. С 2013 года хотим поменять объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы». В какую налоговую подавать уведомление о смене объекта, а также сдавать декларацию?

— Уведомление о смене объекта налогообложения и отчетность необходимо подать в инспекцию головного офиса (п. 1 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). И сделать это необходимо не позднее 9 января 2013 года, поскольку 31 декабря выпадает на выходной (п. 2 ст. 346.14 НК РФ. — Примеч. ред.). В ту же инспекцию надо подавать декларацию и платить налог.

Комментарий «УНП»

О смене объекта по «упрощенке» инспекцию безопаснее уведомить не позднее 29 декабря. Раньше НК РФ требовал подать уведомления до 20 декабря. И если компания представляла его 20, а не 19 декабря, инспекторы отказывали в изменении объекта. Судьи налоговиков не поддерживали (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.07.12 № А19-6469/2012). Но проще не доводить до споров и подать уведомление заранее.

Численность работников определяют на 1 января

— Хотели с 2013 года перейти на «упрощенку», но у нас численность работников 101 человек. Значит, нам откажут в приеме уведомления о переходе на спецрежим?

— Нет, не откажут. В новом уведомлении о переходе на «упрощенку» в отличие от старого заявления нет графы о средней численности работников (приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.).

— Но ведь при превышении численности компания теряет право на «упрощенку»?

— Да, вы правы. Компания не вправе применять «упрощенку», если средняя численность работников за предыдущий год превысила 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому, если вы подали уведомление и хотите работать на «упрощенке» в 2013 году, необходимо к 1 января привести численность работников в соответствие с ограничением, установленным в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Минфин подтвердил, что если ограничение по численности работников на 1 января соблюдается, то компания вправе применять «упрощенку», даже если на момент подачи уведомления лимит был превышен (письмо от 25.11.09 № 03-11-06/2/248). В среднюю численность помимо штатных сотрудников включают внешних совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам (п. 80 Порядка, утв. приказом Росстата от 12.11.08 № 278).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка