Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если повторно изменена стоимость ранее отгруженных товаров

9 января 2013 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Если повторно изменена стоимость ранее отгруженных товаров поставщику надо отразить в новом корректировочном счете-фактуре дату и номер предыдущего корректировочного документа, а не первичного. Но если поставить реквизиты первичного счета-фактуры, то инспекторы не вправе отказать в вычете. К такому выгодному выводу пришла ФНС России в письме от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@ (ответ на запрос Минфина России).

При составлении корректировочного счета-фактуры в нем надо поставить дату и номер первичного документа (подп. «в» п. 1 раздела 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Если цена менялась дважды, то в следующем корректировочном документе Минфин рекомендует ставить дату и номер предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо от 05.09.12 № 03-07-09/127).

Порядок, предложенный Минфином, не следует из кодекса или постановления № 1137. Поэтому налоговая служба в комментируемом письме сделала вывод, что если поставить во втором корректировочном счете-фактуре данные первичного документа, то инспекторы не откажут покупателю или продавцу в вычете.

Мы согласны, что такая ошибка не критична. Ведь она не создаст инспекторам препятствий, чтобы идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но считаем, что так поступать рискованно, поскольку возможна ошибка в расчетах НДС.

Помимо даты и номера первичного счета-фактуры в корректировочный надо перенести данные о цене и количестве товара до изменений и вывести разницы в сумме НДС. Если во второй корректировочный счет-фактуру помимо номера и даты по ошибке перенести суммы из первичного документа и вывести от них разницы, то при двукратном уменьшении цены вычеты окажутся завышенными, а при увеличении — заниженными. Покажем на примере.

На цифрах

В первичном счете-фактуре стоимость товара равна 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб.

Поставщик представил скидку на товар, после которой стоимость снизилась до 116 000 руб., в том числе НДС — 17 694,92 руб. Поставщик повторно снизил цену товара до 110 000 руб., в том числе НДС — 16 779,66 руб.

Верный расчет. При оформлении первого корректировочного счета-фактуры поставщик принял к вычету сумму 305,08 руб. (18 000 – 17 694,92). Во второй корректировочный счет-фактуру поставщик перенес данные из первого корректировочного. Разница в сумме НДС составит 915,26 руб. (17 694,92 – 16 779,66). Итого общая разница с учетом первой корректировки равна 1220,34 руб. (305,08 + 915,26). Ее поставщик примет к вычету.

Неверный расчет. При получении первого счета-фактуры поставщик примет к вычету сумму 305,08 руб. (18 000 – 17 694,92). Во втором счете-фактуре поставщик вывел разницу также от сумм в первичном документе, и она составила 1220,34 руб. (18 000 – 16 779,66). А общая сумма вычетов — 1525,42 руб. (1220,34 + 305,08). Это неверно, и вычеты завышены.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка