Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Проценты по кредиту при поручительстве

7 марта 2006 1384 просмотра

, старший научный сотрудник НИФИ АБиК Минфина РФ, кандидат педагогических наук, диплом АССА по МСФО.

Начнем сразу с ситуации. Образовательная организация А заключила с банком кредитный договор. Проценты банку за организацию А были перечислены поручителем Б. Какими проводками организациям А и Б отразить оплату процентов? Как, кому и когда уменьшить базу по налогу на прибыль? Давайте вместе разберемся в этом...

Бухгалтерский учет и «гражданские» нормы

Поскольку в данной ситуации между сторонами возникают отношения, регулируемые гражданским законодательством (ст. 365 Гражданского кодекса РФ), то и бухгалтерский учет нужно строить исходя из указанных норм. То есть учесть, что, оплатив проценты за организацию А, уже поручитель Б, а не банк вправе требовать с нее возврата этих процентов. В свою очередь банк обязан передать поручителю права, обеспечивающие это требование. Поясним сказанное на конкретном примере.

Предположим, организация А получила кредит на 3 месяца в сумме 600 000 руб. под 15 процентов годовых. За весь срок действия договора сумма процентов составит 22 500 руб. (600 000 руб. x 15% : 12 мес. x 3 мес.), а за месяц – 7500 руб.

(22 500 руб. : 3 мес.). Поручителем – организацией Б – уплачены проценты за первый месяц пользования кредитом.

Бухгалтер образовательной организации А запишет:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66
– 600 000 руб. – поступили заемные средства;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66
– 7500 руб. – начислены проценты в пользу банка;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 76 аналитический счет «Организация Б»
– 7500 руб. – признана задолженность перед поручителем.

В учете организации Б (поручителя) операции будут отражены таким образом:

ДЕБЕТ 009
– 622 500 руб. (600 000 + 22 500) – отражено поручительство перед банком за организацию А;

ДЕБЕТ 76 аналитический счет «Банк» КРЕДИТ 51
– 7500 руб. – перечислено банку в погашение задолженности организации А;

ДЕБЕТ 76 аналитический счет «Организация А» КРЕДИТ 76 аналитический счет «Банк»
– 7500 руб. – отражена задолженность организации А в сумме платежа, произведенного по договору поручительства;

КРЕДИТ 009
– 7500 руб. – списано (частично) обязательство перед банком по договору поручительства.

Налоговый учет

Для уменьшения прибыли образовательная организация А может признать проценты по кредиту лишь в размере, исчисленном исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза. Это установлено в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. Напомним, что с 26 декабря 2005 года эта ставка – 12 процентов. Поэтому по кредиту 2006 года бухгалтер отнесет на расходы за месяц 6600 руб. (7500 руб. : 15% x12% x 1,1).

Дата признания этого расхода определяется в зависимости от принятой в организации А учетной политики (п. 8 ст. 272 либо п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). При использовании кассового метода оплатой будет считаться погашение процентов поручителем.

Иных доходов или расходов в целях налогообложения прибыли у организаций А и Б по договору поручительства не возникает.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка