Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ со сверхнормативных суточных

29 января 2013 16 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

НДФЛ со сверхнормативных суточных надо удержать только после утверждения авансового отчета работника, причем при ближайшей выплате этому сотруднику дохода. Такой выгодный вывод изложил Минфин России в письме от14.01.13 №03-04-06/4–5 (ответ на частный запрос).

Строго по кодексу сверхлимитные суточные (более 700 руб. в день в командировках по России и более 2500 руб. в день в заграничных служебных поездках) облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НКРФ). Многие работодатели выдают командированным сотрудникам суточные выше этих пределов, особенно если речь идет о руководстве. При этом не ясно, когда именно удерживать со сверхнормативных суточных налог. Минфин ранее говорил, что дата фактического получения дохода в виде сверхлимитных суточных — это момент выдачи денег сотруднику (письмо от25.06.10 №03-04-06/6–135). Исходя из этого утверждения, работнику еще до отъезда в командировку выплачивали дополнительные суточные за вычетом налога.

В комментируемом письме финансовое ведомство изменило свою позицию. Теперь Минфин считает, что НДФЛ со сверхлимитных суточных надо удержать только после того, как руководитель утвердит авансовый отчет. То есть после возвращения работника из командировки. Удержать налог надо из зарплаты при ближайшей выплате денег сотруднику. Иначе говоря, при выплате суточных из них ничего удерживать не надо и следует их выдать полностью.

Мы согласны с новой позицией Минфина. Пока сотрудник не уехал в командировку и не вернулся из нее, точно неизвестно, сколько она продлится и состоится ли вообще. Ведь поездка может сорваться или работник может вернуться раньше. Следовательно, невозможно точно посчитать количество дней поездки, а значит, и доход.

Заметим, что вопрос о том, надо ли вообще удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных, является спорным. Несмотря на прямую норму кодекса, некоторым компаниям удается доказать, что любые суточные освобождены от НДФЛ. Ведь размеры суточных устанавливает не Налоговый кодекс, а работодатель (ст. 168 ТКРФ). Этот аргумент поддерживают судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от14.09.10 №КА-А40/10158–10).

Любые суточные не облагаются взносами

В отличие от НДФЛ страховые взносы не надо платить с суточных в любом размере. Ведь в части 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, освобождающей суточные от взносов, лимиты не прописаны. Главное прописать в локальных актах компании (например, Положении о командировке) точный размер суточных. Если же компания выплатит больше, чем сама же установила, то с разницы потребуется заплатить взносы (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка