Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Движимые объекты удобнее учитывать отдельно

18 февраля 2013 15 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Подержанные движимые активы, купленные в 2013 году, не облагаются налогом на имущество. Момент, когда бывший владелец включил эти активы в состав основных средств, не имеет значения. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 07.02.13 №03-05-05-01/2766 (ответ на частный запрос).

Налог можно не платить

Движимые активы, поставленные на учет в 2013 году, от налога освободила обновленная редакция пункта 4 статьи 374 НК РФ. Но неясность возникла из-за того, что новое правило можно прочесть двояко.

Цитируем закон

«Не признаются объектами налогообложения: … движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств».

Подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса.

При буквальном прочтении можно сделать вывод, что если актив был поставлен на учет до 2013 года, а потом перепродан, то на него льгота не распространяется. Ведь первоначальный собственник принял имущество на учет в качестве основного средства до 1 января текущего года. Тем более что в приведенной норме о бывших в употреблении объектах вообще ничего не сказано. Но в комментируемом письме Минфин сообщил, что для применения новой льготы дата принятия имущества на учет у прежнего владельца не имеет значения. Главное, чтобы новый собственник поставил актив у себя на баланс в 2013 году.

Этими разъяснениями Минфин, по сути, подтвердил законность способов экономии налога на имущество за счет перепродажи активов, например, внутри холдингов или в сделках с дружественными контрагентами (см. подверстку).

Движимые объекты удобнее учитывать отдельно

Чтобы не запутаться, какие активы в этом году облагаются налогом на имущество, и случайно не перечислить в бюджет лишние суммы, все движимые объекты, поставленные на учет после 1 января, удобнее учитывать отдельно. Есть два способа организовать раздельный учет.

Первый — учесть необлагаемое имущество обособленно от остальных активов. То есть на отдельных субсчетах к счету 01 «Основные средства» и счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Так же начислять и амортизацию — на отдельном субсчете к счету 02 «Амортизация основных средств». Это более удобный способ, так как упрощает расчет налога на имущество за облагаемые активы. Достаточно исключить из базы по налогу суммы остатков по «необлагаемым» субсчетам, и компания получит налоговую базу.

Второй способ — вести аналитику к счетам 01 и 03 в разрезе активов. То есть понадобится формировать две ведомости по движимому имуществу — введенному в эксплуатацию до 1 января 2013 года и после. Объекты, отраженные в первой ведомости, будут облагаться налогом на имущество, во второй — нет.

Как экономят налог на имущество

На практике компании используют два популярных способа минимизации налога на движимое имущество.

Взаимная перепродажа активов. Суть в том, что компания продает дружественному контрагенту движимое имущество, а затем покупает у него аналогичные или другие активы. Оба новых собственника не будут платить налог на имущество за купленные основные средства. Способ безопасен, если компании продают и покупают разные активы. Если же активы будут идентичны, то у инспекторов могут возникнуть подозрения в фиктивности сделки.

Продажа и обратный выкуп. Суть в том, что компания продает дружественному контрагенту активы, а потом выкупает их назад. Данный способ более рискован, чем предыдущий. Ревизоры наверняка поставят под сомнение деловую цель сделки. Поэтому в договоре надо прописать, что покупатель вправе продать имущество назад, если сочтет его использование ненужным, а бывший владелец обязан купить активы. Такое решение обоснует обратный выкуп имущества.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка