Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как компании передают обязательства «дочке»

19 марта 2013 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Если в холдинге одна компания не может рассчитаться с контрагентом, например при аресте счета, другая может сделать это за нее, избежав не только договорных неустоек, но и налоговых последствий. На практике используют два способа.

Самый простой вариант — перевести деньги со счета одной компании на счет другой. Дружественные компании с долей в уставном капитале более 50 процентов могут передавать друг другу деньги без налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НКРФ). А если доля меньше, можно внести средства на пополнение чистых активов. Платить налог также не надо (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НКРФ). Но такие операции невозможны, если надо передать деньги компании с арестованным счетом. Переведенные средства тут же окажутся под арестом. На практике решить эту проблему можно двумя способами.

Схема. Как компании передают обязательства «дочке»

Купить долг и простить его

+ Не надо переводить деньги, легко оформить

– Есть риск претензий из-за разъяснений чиновников

Предположим, материнская компания должна деньги поставщику или банку, но погасить этот долг не может. Необходимо, чтобы с кредитором рассчиталась другая организация — «дочка» с долей «мамы» в уставном капитале более 50 процентов. На первом этапе «дочка» приобретает у кредитора право требования долга «мамы» по договору уступки права требования и становится новым кредитором. В дальнейшем этот долг надо обнулить.

«Дочка» может сразу простить выкупленную задолженность, заключив с материнской компанией соглашение о прощении долга. Поскольку доля участия больше 50 процентов, доходов не возникает. Но, по мнению Минфина, при таком оформлении у первоначального должника возникает доход (письмо от08.02.13 №03-03-06/1/3094). Ведь в данном случае не было передачи имущества. Деньги «дочка» передала кредитору, а не своему контрагенту. Тем не менее судьи считают такие выводы неверными. Ведь «дочка», по сути, сберегла деньги своего контрагента. А значит, компания их получила (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от17.08.12 №А41-43249/11).

Меры налоговой безопасности. «Дочка» должна купить долг по цене, которая соответствует сумме долга материнской компании. Это докажет, что дочерняя организация не преследовала цели извлечь дополнительную выгоду, а хотела только помочь дружественной компании.

Купить долг, перевести его в заем и простить

+ Не надо переводить деньги, меньше рисков

– Обязательство надо передать в несколько этапов

Второй вариант менее рискованный. В цепочку операций по прощению долга можно добавить еще одно звено. На первом этапе надо перевести обязательство, которое возникло из договора цессии, в заем (п. 1 ст. 414 ГКРФ). Тогда первоначальное обязательство прекращается, а возникает новое (новация). Уже в рамках договора займа «дочка» погашает долг дружественной компании (см. схему). А значит, облагаемых доходов в холдинге не возникает. С этим согласен Минфин (письмо от14.10.10 №03-03-06/1/646).

Аргумент тут следующий. Чтобы доход не учитывать при расчете налога на прибыль, Минфин требует передать имущество, в том числе деньги. А из самого понятия договора займа следует, что он считается заключенным с момента передачи денег (п. 1 ст. 807 ГКРФ).

Меры налоговой безопасности. Чтобы заменить обязательство на заем, надо заключить соглашение в той же форме, что и договор займа. То есть между компаниями должен быть письменный договор (п. 2 ст. 818 ГКРФ).

Оценка налоговой безопасности обоих способов
Чиновник Практик Наша оценка
Елена Мелконян,советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Игорь Богомолов, ведущий консультант BDO в России Электронный сервис
Оба варианта возможны, но рискованны. Первый способ с прощением долга вызовет сомнение у проверяющих, так как в разъяснениях Минфин требует учитывать доходы. Судебная практика в пользу компаний, но нет четкой позиции ВАС РФ. Во втором варианте с прощением долга, переведенного в заем, тоже есть риски. «Дочка» и «мама» взаимозависимы, и инспекторы могут усмотреть признаки необоснованной налоговой выгоды Новация обязательства в заем сама по себе не порождает факта передачи денежных средств. А значит, инспекторы могут занять позицию Минфина: в этих сделках не применяется статья 251 НК РФ. Поэтому надо признать доходы. Кроме того, спорным может быть вопрос о новации обязательства в заемное. При новации должны быть другие предмет и способ исполнения, а в данной сделке они по сути не меняются Калькулятор есть на  в разделе . Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Оценка
Оценка по «Калькулятору»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка