Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23

По каким вопросам инспектор будет слушать ВАС, а не Минфин

2 апреля 2013 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

По каким вопросам инспектор будет слушать ВАС, а не Минфин? ФНС в открытую обязала инспекторов придерживаться мнения ВАС РФ и устойчивой окружной практики. Без толку затевать споры, даже если налоговиков поддерживает Минфин. Мы выбрали самые частые ситуации, в которых министерство категорически отказывается соглашаться с судьями. Но инспектор должен встать на вашу сторону.

Вычет по нормируемым расходам

Позиция Минфина: по всем нормируемым для прибыли расходам (рекламе, технологическим потерям и естественной убыли и т. п.) вычет НДС можно заявлять лишь в пределах нормативов (письма от13.03.12 №03-07-11/68, от09.08.12 №03-07-08/24).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФот06.07.10 №2604/10. Судьи давно признали, что ограничение вычета распространяется только на командировочные и представительские. Именно эти расходы прямо названы в абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ. Поэтому по другим расходам вычет НДС можно заявить в полном объеме.

Амортизация недвижимости

Позиция Минфина: с 1 января 2013 года амортизировать недвижимость можно сразу же, как только компания введет объект в эксплуатацию. Дожидаться, пока будут переданы документы на регистрацию, не надо (п. 4 ст. 259 НКРФ). Но недвижимость, принятую на баланс до 1 января 2013 года, надо амортизировать после подачи документов на регистрацию (письмо от28.02.13 №03-03-06/1/5793).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФот30.10.12 №6909/12. Судьи уверены, что отсутствие документов, поданных в Росреестр, и до 1 января 2013 года не препятствовало началу начисления амортизации. Отодвигая дату списания расходов, инспекторы ссылались на пункт 11 статьи 258 НК РФ. Эта норма требовала включить объект в амортизационную группу после подачи документов на регистрацию. Но дата начала амортизации четко зафиксирована в другой норме — пункте 4 статьи 259 НК РФ. А согласно ей, для начала амортизации достаточно ввести актив в эксплуатацию.

Перенос вычета НДС

Позиция Минфина: принять НДС к вычету компания вправе только в том периоде, в котором возникло на это право. Произвольно переносить вычет на следующие налоговые периоды нельзя (письма от13.02.13 №03-07-11/3784, от15.01.13 №03-07-14/02).

Противоречит постановлениям Президиума ВАС РФ от22.11.11 №9282/11, от15.06.10 №2217/10. В кодексе нет жесткой нормы, которая требует заявлять вычет только в том периоде, в котором возникло право на него. К примеру, по приобретенным товарам сказано лишь, что вычет возможен после принятия их на учет при наличии правильно оформленной «первички» и счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НКРФ). Поэтому судьи уверены, что заявить вычет компания вправе в течение трех лет после возникновения на него права. Тем более сам вычет — это право, а не обязанность.

Списание прощенной «дебиторки»

Позиция Минфина: компания, которая прощает долг на основании соглашения, не может учесть его сумму в расходах (письмо от04.04.12 №03-03-06/2/34).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФот15.07.10 №2833/10. По мнению судей, компания, которая предпринимала действия по взысканию, но по условиям соглашения простила часть долга, вправе прощенную сумму учесть в расходах (подп. 20 п. 1 ст. 265 НКРФ).

Восстановление НДС

Позиция Минфина. Необходимо восстановить НДС со стоимости списанных или похищенных товаров, поскольку компания не сможет использовать их в операциях, облагаемых НДС (письмо от05.07.11 №03-03-06/1/397).

Противоречит решению ВАС РФот19.05.11 №3943/11. Компания не обязана восстанавливать НДС при списании, хищении, недостаче и ином выбытии товаров. Перечень случаев, когда требуется восстановить налог, закрыт (п. 3 ст. 170 НКРФ). Списание товара к их числу не относится.

Ускоренная амортизация

Позиция Минфина:ускоренная амортизация предусмотрена лишь для активов, которые работают дольше двух смен в сутки, но не предназначены для этого. А при амортизации оборудования, предназначенного для круглосуточного использования, коэффициент 2 не применяется (письмо от27.02.13 №03-03-06/1/5567).

Противоречитпостановлению Президиума ВАС РФот20.11.12 №7221/12. Двойная норма амортизации применяется к основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НКРФ). Сюда же относится и непрерывная работа техники. Поэтому судьи считают, что компания вправе применять двойную норму амортизации к основным средствам, изначально предназначенным для работы в круглосуточном режиме. Кодекс не связывает право на коэффициент с быстрым износом оборудования.

Вычет НДС со стоимости «коммуналки»

Позиция Минфина: арендодатель не вправе перевыставлять счета-фактуры на «коммуналку», а арендатор — принимать НДС по ним к вычету. Ведь фактически электроэнергию реализует не арендодатель, а энергоснабжающая компания (письмо от10.02.11 №03-03-06/1/86).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФот25.02.09 №12664/08. Покупатель услуг вправе принять к вычету НДС только на основании оригиналов счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НКРФ). По мнению судей, перевыставление абонентом энергоснабжающей организации счетов-фактур на имя фактического потребителя электроэнергии не противоречит НК РФ. А значит, правомерен и вычет НДС по ним.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка