Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Справки 2‑НДФЛ за 2016 год заполняйте по‑новому

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Неустойка не облагается НДС

9 апреля 2013 20 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Неустойка, которую покупатель платит продавцу за нарушение условий договора, не облагается НДС. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 04.03.13 №03-07-15/6333 (ответ на частный запрос), а ФНС России письмом от 03.04.13 №ЕД-4-3/5875@ уже направила это разъяснение всем инспекторам на местах для использования в работе. Это не только многократно снизит претензии со стороны инспекторов, но и даст компаниям возможность использовать новые разъяснения Минфина России в налоговом планировании.

Неустойка не облагается НДС

До последнего времени Минфин считал, что любые неустойки (штрафы, пени и т. д.), которые поставщик получает от контрагента за нарушение сроков оплаты, включают в базу по НДС. Ведь эти суммы, по мнению Минфина, были связаны с платой за товар, а значит, облагаются налогом (подп. 2 п. 1 ст. 162 НКРФ, письмо от18.05.12 №03-07-11/146). Но Президиум ВАС РФ еще несколько лет назад пришел к такому выводу, что договорные неустойки не связаны с оплатой товаров, а являются штрафными санкциями за неисполнение условий контракта (постановление от05.02.08 №11144/07). Но споры между компаниями и инспекторами все равно продолжались: ведь налоговики руководствовались позицией Минфина.

Лишь недавно ФНС официально заявила, что споры, по которым сложилась подкрепленная решениями ВАС РФ практика в пользу компаний, инспекторы затевать . А теперь для споров и вовсе не осталось оснований. И судьи, и Минфин, и ФНС теперь придерживаются единой позиции.

В комментируемом письме сказано, что с неустойки можно не платить НДС, если она не относится к элементу ценообразования. В переводе это означает, что обязанность по уплате НДС будет зависеть от текста договора. Например, если в тексте сказано, что при просрочке оплаты покупатель должен заплатить штраф 10 тыс. рублей, то базы по НДС нет. Если же будет сказано, что в случае просрочки первоначальная цена повышается на 5 процентов, то по логике Минфина НДС надо заплатить. Ведь в последнем случае неустойка изменяет цену.

Есть способ сэкономить налог

Новые рекомендации чиновников позволяют компаниям сэкономить на НДС. Если стороны договорились отсрочить или рассрочить платеж по контракту с процентами (то есть поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит), то выгоднее заменить условие о выплате процентов на договорную неустойку. Ведь Минфин России считает, что проценты по коммерческому кредиту облагаются НДС (письмо Минфина России от29.12.11 №03-07-11/356).

Иначе говоря, договор можно составить с оплатой в конкретный срок, при этом предусмотреть неустойку за просрочку платежа. Затем покупатель искусственно просрочит оплату и перечислит неустойку. По факту поставщик предоставит покупателю коммерческий кредит, а по документам продавец получит неустойку.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка