Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как инспекторы будут проверять теперь «детские» вычеты по НДФЛ

9 апреля 2013 17 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В распоряжении «УНП» оказались материалы внутреннего семинара, на котором ФНС учила инспекторов проверять НДФЛ. Если компания будет придерживаться рекомендаций службы, то с проверки по зарплатному налогу инспекторы уйдут ни с чем.

Как инспекторы будут проверять теперь «детские» вычеты по НДФЛ. На семинаре, который ФНС провела для региональных налоговиков, специалисты службы уделили особое внимание «детским» вычетам. В большинстве случаев руководство рекомендует подчиненным ориентироваться на разъяснения Минфина (значит, и для компании это безопаснее). Но по некоторым вопросам у налоговой службы есть свое мнение, которое компании более выгодно. Предоставление вычетов в неоднозначных ситуациях мы разобрали на частых жизненных ситуациях.

У сотрудника трое детей. Первому — 25 лет, второму — 10 лет, а третьему — 5 лет.

Вычет составит 4400 рублей (0 + 1400 + 3000).

Сотрудникам положены вычеты на детей до 18 лет, а также на студентов дневной формы обучения до 24 лет. Но компания не должна учитывать эти возрастные лимиты, когда надо определить, какой ребенок у родителя по счету — первый, второй или третий. Достаточно «выстроить» всех детей по возрасту и посчитать. В нашем примере это означает, что старший ребенок тоже участвует в расчете, хотя вычет на него работнику уже не положен. А вычет на пятилетнего ребенка составит 3000 рублей, ведь он по счету третий (письмо ФНС России от24.01.12 №ЕД-4-3/991@).

В двух месяцах года у сотрудницы не было доходов, она была в декрете.

Вычет надо предоставить за все 12 месяцев года.

Стандартные вычеты положены сотрудникам, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Кодекс не требует, чтобы такие доходы у сотрудника были в каждом месяце. Ведь налоговый период для НДФЛ — год. И если работница весь год была в отпуске по уходу за ребенком, но хотя бы в одном месяце получила доход (к примеру, премию или материальную помощь свыше 4 тыс. рублей), то она вправе получить вычеты за все месяцы. Конечно, если позволяет сумма дохода.

Сотрудник разведен, но платит алименты.

Ему положен «детский» вычет.

Вычет положен родителям, на обеспечении которых находится ребенок. Закон понимает под содержанием ребенка в том числе выплату алиментов (ст. 80 Семейного кодекса). Значит, компания вправе предоставить вычет разведенному сотруднику. Тот факт, что он живет отдельно, также не важен (письмо Минфина России от03.04.12 №03-04-06/8–96).

Раньше чиновники разъясняли, что выплата алиментов сама по себе еще не говорит о содержании ребенка. Ведь их сумма может быть незначительной (письмо Минфина России от21.05.09 №03-04-06-01/117). В ФНС России с этим не согласны. В Налоговом кодексе не сказано, что понимать под содержанием ребенка. Компания вправе предоставлять вычет работнику независимо от суммы алиментов. Ведь она не может судить о том, достаточно ли этих денег для содержания ребенка. Этот подход разделяют и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от05.09.11 №КА-А40/9381–11). Поэтому теперь безопасно предоставлять вычеты при любой сумме алиментов.

У жены сотрудника есть ребенок от предыдущего брака.

Сотруднику положен «детский» вычет.

Вычет положен не только родителям ребенка, но и их супругам. Факт усыновления в данном случае роли не играет. Главное, чтобы супруг родителя участвовал в содержании ребенка (письмо Минфина России от13.02.12 №03-04-05/8–169).

Какими именно документами это подтвердить, в кодексе не сказано. Чиновники считают, что сотрудник может приложить к заявлению на вычет письмо от супруги о том, что ее муж действительно обеспечивает ребенка (письмо Минфина России от05.09.12 №03-04-05/8–1064).

Жена сотрудника оформила опеку над ребенком. Сотрудник опекуном не является.

Вычет ему не положен.

Право на «детский» вычет имеют только супруги родителей (приемных родителей) ребенка. Супругам усыновителей, опекунов и попечителей компания не вправе предоставить вычет. Список тех, кому положен такой вычет, закрыт.

В нашем примере получить вычет вправе только сотрудница, оформившая опеку над ребенком.

У мамы ребенка нет доходов, она отказывается от вычета в пользу папы.

Вычет у папы не удваивается.

Вычет положен только тем родителям, у которых есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Из этого налоговики сделали вывод, что при отсутствии таких доходов «физик» не имеет права отказаться от вычета в пользу другого родителя ребенка. Позицию ФНС поддерживает и Минфин (письмо Минфина России от26.11.12 №03-04-05/8–1346).

Между тем у компании отсутствуют полномочия проверять, есть ли у родителя, отказавшегося от вычета, облагаемые доходы. Работник, претендующий на удвоенный вычет, тоже не обязан доказывать, что второй родитель имел право на вычет. Но чтобы исключить споры, безопаснее попросить работника, чтобы он принес справку 2-НДФЛ с работы второго родителя. Она подтвердит наличие доходов, а значит, и право на вычет (письмо Минфина России от12.10.12 №03-04-05/8–1195).

У сотрудника два ребенка от предыдущего брака, а третий — от настоящего. Мама третьего ребенка отказалась от вычета в пользу сотрудника.

Вычет на третьего ребенка — 4400 рублей (3000 + 1400).

Один из родителей вправе отказаться от своего вычета в пользу второго. Тогда второму родителю положен вычет в двойном размере. Раньше с удвоением проблем не было, достаточно было просто умножить вычет на два. Но с 2012 года вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей, а на третьего и следующих детей — 3000 рублей. И возможна ситуация, когда ребенок для одного родителя третий, а для другого — первый. ФНС настаивает, что тогда вычет надо сложить, а не удвоить. Так же считает и Минфин (письмо от20.03.12 №03-04-08/8–52). Кстати, с 1 января 2014 года в статью 218 НК РФ внесут поправку и удваивать вычет можно будет только так, как сейчас требует ФНС (см. «УНП» № 8, 2013, стр. 3 «В кодексе изменятся правила по „детским“ вычетам»).

Необходимость поправок говорит о том, что ситуация сейчас не урегулирована. А неясности кодекс позволяет трактовать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НКРФ). Но это приведет компанию в суд. Поэтому безопаснее действовать так, как рекомендуют ФНС и Минфин. Иначе на проверке возможно начисление пеней и штрафа в размере 20 процентов от удержанной суммы НДФЛ (ст. 123 НКРФ). Если сотрудник хочет получить вычет в большей сумме, он вправе подать декларацию. Ему никакие доначисления не грозят. Максимум возможен отказ в удвоении вычета и возврате налога. Этот отказ работник будет вправе обжаловать в УФНС и суде.

На цифрах

У сотрудника двое детей от предыдущего брака. А третий ребенок общий со второй женой. Для нее ребенок является первым. Для папы вычет на третьего ребенка составляет 3000 руб. Для мамы — 1400 руб. Есть два способа удвоить вычет папы, если мама от вычета отказывается.

Способ № 1. Для папы ребенок третий. Раз мама отказалась от своего вычета, папин вычет надо умножить на два. Получаем 6000 руб. (3000 руб. ? 2).

Способ № 2. Для мамы ребенок первый. Раз мама отказалась от этой суммы, то ее и надо прибавить к папиному вычету. Получаем 4400 руб. (3000 + 1400).

За какие ошибки в 2-НДФЛ инспекторы не штрафуют

1. Справки за работников подразделения ФНС требует сдавать по его месту учета. Если компания отчиталась в инспекцию головного офиса, налоговики попросят пояснений. Но штрафовать не вправе, ведь кодекс не запрещает сдавать все справки в одну инспекцию (п. 2 ст. 230 НКРФ).

2. Налог с декабрьской зарплаты, перечисленный в январе, требовалось включить в строку 5.5 справки 2-НДФЛ за 2012 год (письмо ФНС России от03.02.12 №ЕД-4-3/1692@). Если компания этого не сделала, инспектор попросит «уточненку» и пояснения. Но штрафа не будет, ведь налог удержан вовремя и полностью.

3. Переходящие отпускные надо полностью показывать в том месяце, когда компания выдала их работнику. Но если компания разбила доход на два месяца, тоже не страшно. Главное, чтобы налог был удержан вовремя — в день выплаты отпускных (письмо ФНС России от13.06.12 №ЕД-4-3/9698@).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка