Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заполняем новую декларацию по налогу на прибыль

10 марта 2006 3666 просмотров

, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфин России

Осталось совсем немного времени до подачи декларации по налогу на прибыль за 2005 год. И до сих пор у бухгалтеров были сомнения, будут ли внесены изменения в форму декларации. Теперь ситуация прояснилась. Отчитываться по итогам года нужно на старых бланках. А вот начиная с первого отчетного периода 2006 года, заполнять декларацию по налогу на прибыль нужно по новым правилам. Наш материал позволит без проблем учесть все изменения, внесенные в декларацию.

Порядок вступления в силу

Новая декларация по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н, зарегистрирована Минюстом России 20 февраля, а опубликована только 1 марта.

Однако в самом приказе, утвердившем декларацию, говорится, что заполнять ее надо уже за январь 2006 года. Между тем декларацию за январь нужно было подать не позднее 28 февраля. То есть еще до того, как приказ № 24н был опубликован. Поэтому фирмы, отчитывающиеся ежемесячно, имели полное право использовать старые бланки. И инспекции обязаны были их принять. А обязанность отчитываться по новой декларации появляется только с периода за январь–февраль 2006 года.

Ну а у тех организаций, которые сдают декларацию ежеквартально, проблем никаких не возникает.

Первый раз им необходимо воспользоваться новым бланком, отчитываясь за I квартал. Крайний срок сдачи отчета – 28 апреля.

Что включать в отчетность

В состав налоговой декларации в обязательном порядке включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к листу 02. Все остальные разделы декларации представляются только в том случае, если у фирмы были соответствующие операции.

Например, если фирма получала целевое финансирование, нужно заполнить лист 07. Причем только за налоговый период. Если у фирмы есть обособленные подразделения, показать расчет суммы налога, который приходится на них, нужно в приложении № 5 к листу 02. Или фирма получила убыток в прошлые налоговые периоды. В этом случае требуется заполнить приложение № 4 к листу 02. При этом данное приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период.

Декларация стала тоньше

Замысел Минфина России – сократить количество листов в отчетности – находит свое наглядное подтверждение в новой форме декларации по налогу на прибыль. Так, титульный лист теперь умещается на одной странице. Указывать ИНН руководителя и главного бухгалтера больше не нужно.

Кроме того, доходы от реализации и внереализационные доходы нужно указывать в одном приложении № 1 к листу 02, а не по отдельности, как раньше. То же самое касается и расходов. Как затраты, связанные с производством и реализацией, так и внереализационные расходы и приравниваемые к ним убытки следует отражать в приложении № 2 к листу 02.

Нет больше в декларации и прежних листов 06, 07 и 08. Теперь для отражения операций с ценными бумагами предназначен только лист 05. Причем для каждого вида операций нужно заполнить отдельный лист.

Удалили из декларации и разделы, которые касались соглашений о разделе продукции. Это лист 11 и приложения № 1 и № 2 к нему. Сокращения коснулись и практически всех других разделов декларации. Так, из листа 02 декларации удалили строчки, по которым нужно указывать перечисления налога в местный бюджет. Ведь сейчас суммы налога зачисляются только в федеральный либо региональный бюджет. Исключение составляют лишь платежи с прибыли переходного периода.

Новое приложение № 3 к листу 02

Декларация пополнилась совершенно новым приложением № 3 к листу 02. По сути, вся информация этого раздела была в декларации и раньше. Но если в прежней форме она была разбросана по разным местам, то теперь для удобства собрана в приложении № 3. Детализировать в нем нужно пять видов операций:
1) доходы и расходы по сделкам с амортизируемым имуществом;
2) операции по продаже прав требования;
3) сделки по реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, по объектам обслуживающих производств и хозяйств;
4) доходы и расходы учредителя доверительного управления;
5) операции по реализации компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении соглашений о разделе продукции.

Пример 1

ООО «Вектор» в феврале 2006 года продало автомобиль за 230 000 руб. (без учета НДС). Его остаточная стоимость по данным налогового учета – 200 000 руб., расходы на реализацию – 10 000 руб. Кроме того, в марте фирма продала компьютер за 10 000 руб. (без учета НДС), остаточная стоимость которого равна 12 500 руб. Налог на прибыль ООО «Вектор» исчисляет ежеквартально. Как бухгалтер заполнил приложение № 3 к листу 02 за I квартал 2006 года, смотрите в приложении.

Новые правила списания убытков

Полученный убыток фирма вправе в течение последующих 10 лет списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Но если в прошлом году за один отчетный период можно было списать сумму убытка, не превышающую 30 процентов от налогооблагаемой прибыли, то с 2007 года это ограничение будет снято. При этом уже в 2006 году фирмы смогут списывать убыток в пределах 50 процентов от прибыли. Об этом нужно помнить, заполняя приложение № 4 к листу 02.

Пример 2

ЗАО «Мир» начало свою деятельность в 2004 году. Убыток за этот год составил 178 000 руб. В следующем году фирма также не получила дохода: убыток оказался равен 249 500 руб. А вот в I квартале 2006 года ЗАО «Мир» наконец-то получило прибыль в размере 320 000 руб. Эту сумму можно уменьшить на сумму ранее полученного убытка, но не более чем на 50 процентов, то есть на 160 000 руб. Оставшаяся часть убытка в размере 267 500 руб. уменьшит налоговую базу в последующих отчетных или налоговых периодах. Как бухгалтер заполнил приложение № 4 к листу 02 за I квартал 2006 года, смотрите в приложении.

Уплата налога на прибыль через филиалы: новшества 2006 года

Налоговый кодекс РФ обязывает распределять прибыль между головной организацией и филиалом. Согласно статье 288 Налогового кодекса РФ, федеральный налог на прибыль фирма в полном объеме перечисляет в бюджет по местонахождению головного предприятия. Распределять же нужно налог, который организация платит в региональный бюджет. Напомним, что его максимальная ставка на сегодняшний день составляет 17,5 процента. Доля прибыли, которая приходится на филиал, рассчитывается по специальной методике, которая приведена в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

При этом с 2006 года фирмам уже не нужно отдельно считать региональный налог, приходящийся на каждое обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ. Сумму налога, приходящуюся на все подразделения, расположенные в одном субъекте, можно рассчитать исходя из их совокупной прибыли. Но о том, какой именно филиал будет платить налог, надо уведомить все инспекции, где состоят на учете обособленные подразделения фирмы. Если фирма этого не сделает, распределять налог на прибыль придется по каждому филиалу независимо от его местонахождения.

Исходя из этого, изменилось и приложение № 5 к листу 02. Теперь именно в нем нужно указывать все данные по налогу на прибыль, которые относятся к обособленным подразделениям. Дело в том, что приложение № 5а к листу 02 больше не входит в состав декларации.

Отметим, что приложение № 5 к листу 02 при подаче декларации по месту регистрации головной организации заполняется отдельно:
– по организации без входящих в нее обособленных подразделений (код 1);
– по каждому филиалу (код 2);
– по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ (код 4). Если приложение представляется по этому коду, то заполнять его по каждому филиалу данного субъекта не нужно;
– по ликвидированному в течение текущего налогового периода обособленному подразделению (код 3).

Напомним, что по местонахождению своего филиала организация должна представить декларацию в следующем составе: титульный лист, подраздел 1.1 и (или) 1.2 раздела 1, а также приложение № 5 к листу 02.

Пример 3

ЗАО «Мир» расположено на территории г. Москвы. При этом у фирмы есть два филиала – в г. Ярославле и г. Рыбинске, который находится в Ярославской области.

Организация платит ежемесячные авансы исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Бухгалтер предприятия принял решение не распределять региональный налог на прибыль в 2006 году по своим филиалам, а заплатить его по местонахождению ярославского обособленного подразделения. Общая прибыль организации по итогам I квартала составляет 2 800 000 руб. Доля, которая приходится на филиалы, равна 44 процентам, или 1 232 000 руб. Отсюда сумма исчисленного налога на прибыль в региональный бюджет, которая приходится на филиалы, составит 215 600 руб. (1 232 000 руб. x 17,5%). Перечисленные авансовые платежи за этот период составили 180 000 руб.

Как бухгалтер заполнил приложение № 5 к листу 02, которое нужно представить в ярославскую ИФНС, смотрите в приложении.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка