Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Для расчета налога надо использовать среднее значение К2

19 апреля 2013 25 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компаниям на «вмененке», которые по одному виду деятельности применяют несколько коэффициентов К2, для расчета налога надо использовать среднее значение К2. Формулу его расчета Минфин привел в письме от01.04.13 №03-11-11/125 (ответ на частный запрос). Но, как мы выяснили, она ошибочна.

На понижающий коэффициент К2 компании умножают базовую доходность, чтобы снизить ЕНВД. Значения устанавливают местные власти (п. 6 ст. 346.29 НКРФ). Иногда к одной деятельности компании подходит сразу два или три коэффициента. Например, в Петербурге для розничной торговли молоком и хлебом К2 равен 0,2, а для других продуктов питания — 0,5. Если компания торгует и теми и другими товарами, то базовую доходность надо умножить на средний коэффициент. Минфин в комментируемом письме впервые предложил методику расчета в зависимости от удельного веса каждой группы товаров в общем объеме реализации. Но формула, приведенная в письме, сильно занижает базовую доходность. Это нам подтвердили в Минфине и пообещали исправить ошибку в ближайшее время, а пока верный расчет нам сообщили устно. Покажем на примере.

На цифрах

Компания торгует в розницу продуктами питания. Для молока и хлеба К2 равен 0,2, для остальной продукции — 0,5. За первый квартал 2013 года доход от реализации хлеба и молока — 600 000 руб., а от продажи иных продуктов — 1 300 000 руб. Итого доходы компании 1 900 000 руб. Покажем два варианта расчета.

По формуле из письма Минфина надо перемножать коэффициенты, рассчитанные исходя из доли выручки от продажи каждого вида товара. Если использовать эту формулу, то К2 получится ниже минимального значения. А именно 0,02 (0,2 х (600 000 руб. / 1 900 000 руб.)) х (0,5 х (1 300 000 руб. : 1 900 000 руб.)). Если умножить на эту цифру базовую доходность, компания занизит налоговую базу.

В правильном расчете каждый коэффициент, рассчитанный от доли выручки, надо складывать. Тогда его значение составит 0,41 (0,2 х (600 000 руб. / 1 900 000 руб.)) (0,5 х (1 300 000 руб. : 1 900 000 руб.)).

Если компания уже использовала неверную формулу в декларации за первый квартал 2013 года, то надо подать уточненную декларацию и доплатить налог.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка