Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионе

19 апреля 2013 2 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионе. Совместно с журналом «Арбитражная налоговая практика» мы изучили 19 683 постановления федеральных арбитражных округов за 2012–2013 годы. И вывели споры, характерные именно для вашего региона. Пригодится даже тем, кто не планирует судиться с налоговиками, ведь на сложившуюся практику округа им приказано ориентироваться.

Волго-Вятский округ

Для Волго-Вятского округа характерны споры о восстановлении НДС, когда по статье 145 НК РФ компания не платит налог (если выручка за три календарных месяца не превышает 2 млн руб.). Компании считают, что не обязаны восстанавливать НДС по активам, принятый к вычету до освобождения, ведь в тот момент их использовали в облагаемой деятельности. Но судьи округа не согласны: в такой ситуации активы задействованы в облагаемой деятельности лишь частично. Значит, надо восстановить НДС (постановления от07.03.13 №А82-3006/2012, от14.04.11 №А43-14553/2010, от31.01.11 №А29-5408/2010).

Резерв по сомнительным долгам правомерен даже в том случае, когда налогоплательщик и должник взаимозависимые лица (постановление от13.09.12 №А82-11698/2011).

Деление здания на магазины и сдача их в аренду предпринимателям говорит о незаконной «вмененке», если продавцы подчиняются собственнику помещения (постановление от25.03.13 №А82-4455/2012).

Восточно-Сибирский округ

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа защищает тех, кто задерживает отчетность. Если декларация сдана несвоевременно, то срок для обращения в суд за штрафом отсчитывается с момента ее поступления в ИФНС. Ведь в этот день нарушение уже очевидно и не требуется «камералка». Инспекция же зачастую выполняла проверку и отсчитывала срок после ее завершения. Из-за этого опаздывала с иском о взыскании штрафа. Судьи округа его отклоняют (постановления от07.03.13 №А78-6253/2012, от27.02.13 №А78-3521/2012, от26.02.13 №А78-3597/2012 и еще 15).

Ускоренная амортизация применяется и по активам, прямо не контактирующим с агрессивной средой, если есть риск их уничтожения (постановление от23.08.12 №А19-20915/2011).

Расходы и вычеты незаконны, если руководитель компании не встречался с директором контрагента (постановление от28.08.12 №А19-22487/2011).

Дальневосточный округ

Многие решения в Дальневосточном округе предназначены тем, кто продает товары населению и реализует их бюджетникам. Судьи считают, что ЕНВД неприменим, когда муниципальный контракт предусматривает доставку товаров покупателю. Тут нет реализации в розничной сети, это договор поставки (постановления от11.03.13 №Ф03-754/2013, от17.07.12 №Ф03-3029/2012, от23.01.12 №Ф03-6524/2011). Иное дело — покупатель получает товары в самом магазине. Тогда «вмененка» законна (постановление от01.02.12 №Ф03-2981/2011), хотя у Минфина мнение противоположное (письмо от21.05.12 №03-11-11/165).

Расходы на закупку продукции можно подтвердить не только «первичкой», но и другими документами, например ветеринарными свидетельствами (постановление от20.09.12 №Ф03-4020/2012).

Не облагается НДФЛ плата за жилье, арендованное компанией для сотрудника. В аренде заинтересован сам работодатель, а не работник (постановление от25.01.13 №Ф03-5923/2012).

Западно-Сибирский округ

В Западно-Сибирском округе часто встречаются споры по статье 123 НК. Просрочка с НДФЛ, даже на несколько дней, приводит к штрафу (постановления от29.03.13 №А27-15023/2012, от25.03.13 №А27-9150/2012, от26.02.13 №А27-16552/2012). Отсюда два вывода. Во-первых, при нехватке средств выгоднее сначала перечислить НДФЛ, а потом НДС, налог на прибыль и т. п. За их задержку возьмут только пени. Во-вторых, если все-таки есть просрочка по НДФЛ, то его надо погасить как можно быстрее. Запоздалую уплату судьи признают смягчающим обстоятельством и снижают штраф (постановление от26.02.13 №А27-16552/2012).

Нельзя блокировать счет, если декларация фактически представлена, но руководитель отрицает связь с компанией (постановление от08.11.12 №А45-23438/2011).

Переходящие отпускные не надо распределять по периодам, приходящимся на отгулянные дни. Расходы можно признать сразу же (постановление от07.11.12 №А27-14271/2011).

Московский округ

В Московском округе распространены споры по списанию платежей за невыполнение квоты рабочих мест. Налоговики относят их к необоснованным. А судьи к обоснованным (постановления от25.01.13 №А40-134004/11-129-555, от22.01.13 №А40-60377/12-91-338, от21.09.12 №А40-132530/11-90-551). Также из облагаемой прибыли полностью исключаются комиссии банка, необходимые для получения кредита. В том числе комиссии, определяемые в проценте от кредита (постановления от13.12.12 №А40-271/12-91-2, от11.10.12 №А40-129907/11-75-520, от23.05.12 №А40-43771/11-90-188).

В подтверждение расходов можно ссылаться на снимки строящихся объектов, приобретенного оборудования, закупленных материалов и т. п. (постановление от06.11.12 №А40-12872/12-75-62).

Не надо восстанавливать НДС при списании товаров из-за недостачи, истечения сроков годности, порчи. Пункт 3 статьи 170 НК РФ не требует (постановление от26.02.13 №А40-62341/12-115-418).

Поволжский округ

В Поволжском округе распространены споры о возможном занижении НДФЛ. Судьи округа считают, что налог нельзя доначислять по примерным суммам. Инспекция часто ссылается на показания сотрудников, которые заявили о выдаче «черной» зарплаты, но сообщили лишь приблизительные получаемые суммы. Или неверно называли часть выплат, например, получая «материалку», относят ее к зарплате. Такие показания неприемлемы (постановления от05.03.13 №А65-18177/2012, от29.05.12 №А65-18213/2011, от17.05.12 №А65-15565/2011 и еще 5).

Расчет трудозатрат может обосновать вычеты и расходы на привлеченных субподрядчиков или других соисполнителей (постановление от28.03.13 №А55-19697/2012).

Доказать реальность расходов и вычетов можно, ссылаясь на рекламные объявления, из которых компания узнала о контрагенте (постановление от20.09.12 №А55-3550/2012).

Северо-Западный округ

В Северо-Западном округе множество споров связано с подтверждением расходов и вычетов без письменного договора. Их можно признать, если покупатель оплатил товар. Или получил накладные с информацией о товаре, требуемой для согласования договора (постановления от18.02.13 №А42-7439/2011, от12.04.12 №А42-3168/2011, от19.12.11 №А52-4572/2010).

Если поставщик не зарегистрировал кассовый аппарат, то выданные им чеки все равно подтверждают расходы у покупателя (постановление от14.03.13 №А52-1567/2012).

Не доказывает вину компании экспертное заключение, из которого следует, что документы подписаны неустановленным лицом или не им (постановление от25.03.13 №А56-34587/2012).

Северо-Кавказский округ

В Северо-Кавказском округе основные споры связаны с НДС. Не надо восстанавливать НДС, списывая недоамортизированные основные средства. Кодекс этого не требует. Поэтому инспекции необоснованно доначисляют налог. А Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постоянно отменяет такие решения ИФНС (постановление от23.11.12 №А32-36919/2011). Выиграть суд проще, если пояснить причины списания актива (авария, моральный износ, смена деятельности и др.).

Не надо платить НДС с неотделимых улучшений, если арендатор сделал их для собственных нужд без передачи права собственности арендодателю (постановление от25.07.12 №А53-11418/2011).

Привлечение к ответственности незаконно, если материалы проверки рассматривал один инспектор, а решение принимал другой (постановление от14.06.12 №А32-3826/2010).

Уральский округ

В Уральском округе популярны споры, связанные с принятием решений по итогам проверки. Доначисляя налог на прибыль, инспекция обязана учесть расходы, выявленные в ходе проверки. К примеру, доначислен налог на имущество. В данном случае ИФНС должна увеличить затраты, включив в них дополнительный налог на имущество. Это приведет к снижению доначисленного налога на прибыль. Инспекция должна отслеживать все нарушения — не только занижение прибыли, но и ее завышение (постановление 

Нельзя штрафовать за ту задолженность по НДФЛ, которая образовалась до начала проверяемого периода (постановление от12.10.12 №Ф09-9354/12).

Инспекция обязана доказать, что контрагента не было по заявленному адресу в момент сделки или отгрузки товара, а не в момент проверки (постановление от17.12.12 №Ф09-11909/12).

Центральный округ

Многочисленная практика Центрального округа подтверждает правомерность переноса вычетов НДС на более поздние периоды, в том числе распределение на несколько кварталов (постановления от20.12.12 №А08-2110/2012, от27.12.12 №А68-826/10, от07.09.12 №А35-12327/2011). Один из аргументов — инспекция сама просит отложить вычет, чтобы избежать возмещения НДС.

Не надо платить НДС, если оптовик передает оборудование в розничную сеть, а она обязуется использовать его для продажи товаров оптовика (постановление от07.03.13 №А54-1171/2011).Даже если стоимость чистых активов меньше уставного капитала, инспекция не вправе требовать ликвидации компании (постановление от21.08.12 №А14-12589/2011).

Вы можете прочитать еще больше статей журнала . Надо всего лишь оформить .

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка