Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какие долги можно признать безнадежными

19 апреля 2013 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Какие долги можно признать безнадежными

— Мы на общей системе с 2011 года, а до этого работали три года на «вмененке». С 2009 года за услуги по перевозке нам должен деньги один заказчик, но он так и не заплатил, а срок исковой давности уже истек. Вправе ли мы при расчете налога на прибыль учесть этот долг как безнадежный?

Нет, не вправе. Безнадежный долг возник в периоде применения «вмененки». А расходы, которые относятся к ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывают. Основание — пункты 4 и 7 статьи 346.26 НК РФ.

— Долг стал безнадежным, когда мы уже платили налог на прибыль. Значит, право учесть расходы у нас возникло уже на общей системе.

Это не имеет значения. Важен момент возникновения задолженности. А долг появился, когда компания платила ЕНВД. Аналогичное мнение высказано и в письме Минфина России от21.12.12 №03-11-06/3/90.

Ошибку в амортизационной группе безопаснее исправить

— Купили подержанное оборудование. Предыдущий собственник занизил амортизационную группу и срок полезного использования. Исправлять ли эту ошибку?

Да, обязательно. Купленное оборудование надо включить в верную амортизационную группу.

— Как это сделать?

Сначала компании надо документально зафиксировать факт ошибки, например, составив бухгалтерскую справку. А затем письменно сообщить об ошибке предыдущему собственнику, чтобы он внес изменения в данные своего учета.

— Но ведь кодекс требует включать бывшие в употреблении основные средства в ту же амортизационную группу, в которой они были учтены у предыдущего собственника.

Верно, это правило закреплено в пункте 12 статьи 258 НК РФ. Но оно распространяется только на те случаи, когда предыдущий собственник основного средства правильно определил амортизационную группу и срок полезного использования. Возможность исправить ошибку, допущенную предыдущим собственником, подтверждает и письмо Минфина России от29.03.12 №03-03-06/1/165.

Комментарий «УНП»

Если предыдущий собственник по ошибке занизил амортизационную группу и срок использования актива, новому владельцу рискованно начислять амортизацию из некорректных данных. Инспекторы в подобных случаях обычно снимают расходы и в этом их поддерживают судьи (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от28.03.13 №09АП-7684/2013).

Инспекторы вправе запросить пояснения по расходам

— В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года мы неверно посчитали прямые и косвенные расходы. Когда все пересчитали, общая сумма затрат не изменилась. В годовой декларации у нас тоже все правильно. Надо ли уточнять отчетность за девять месяцев?

Нет, это делать не обязательно. Ошибка не привела к занижению расходов, поэтому подача «уточненки» — ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из-за ошибки сумма косвенных расходов в девятимесячной отчетности больше, чем в годовой. Это потребует каких-то дополнительных пояснений?

Да, они могут потребоваться, так как у инспекторов могут возникнуть вопросы при проверке деклараций за год. Поэтому стоит либо подать уточненную декларацию, либо дождаться требования из инспекции и письменно пояснить изменения в составе прямых и косвенных расходов.

Рискованно списывать затраты на визит покупателей

— Сотрудник возил потенциальных покупателей к одному из наших постоянных клиентов, чтобы на месте показать наше оборудование в работе. Расходы на поездку и работника, и представителей покупателя оплатили мы. Вправе ли наша компания учесть затраты на такую поездку?

Да, конечно. Компания вправе учесть расходы на проезд и проживание работника. Это обычная командировка.

— А расходы на покупателей можно учесть как представительские?

Это рискованно. Официальный прием и обслуживание представителей других организаций, которые участвуют в переговорах, относят к представительским. Основание — подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но затраты на проезд и проживание в гостинице сотрудников контрагента прямо в кодексе не названы, поэтому Минфин против учета таких затрат (письмо от01.12.11 №03-03-06/1/796. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Компания вправе списать оплату проезда и проживания представителей контрагента как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НКРФ). Эти затраты обоснованны, ведь компания организует визит потенциальных покупателей, чтобы впоследствии заключить сделку и получить доход. Но не исключено, что защитить расходы удастся только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от23.05.11 №КА-А40/4584–11).

Доплаченные налоги можно учесть в текущем периоде

— У компании в собственности есть участок. Земельный налог за него в прошлом году мы платили исходя из кадастровой стоимости, взятой по состоянию на 01.01.12. Ее брали с сайта Росреестра, но, по данным инспекции, на начало 2012 года оценка выросла, поэтому нам надо пересчитать и доплатить налог. А как нам учесть доплаченный налог в расходах?

Компания вправе как уточнить отчетность по налогу на прибыль, так и включить дополнительно начисленный земельный налог в расходы текущего года. Ведь допущенная ошибка привела к переплате налога на прибыль. А значит, «уточненка» не обязательна. Основание — пункт 1 статьи 54 НК РФ.

То есть мы можем просто включить доплату в текущие расходы?

Да, именно так. Не возражают против этого и специалисты Минфина России (письмо от13.04.10 №03-03-06/1/261. — Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка