Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Идеальные формулировки договора для выгодного учета НДС c 1 июля

20 апреля 2013 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Поправки позволяют выставлять сводные корректировочные счета-фактуры, а также освободить премии, выплаченные поставщиком покупателю, от НДС (см. ). Пересмотреть договоры стоит заранее, чтобы к моменту вступления в силу новых правил у компании-поставщика уже все было готово для их применения. Кроме того, есть время, чтобы договориться с покупателями о том, какой вариант выгоден каждой компании.

Сводные счета-фактуры

Идеальные формулировки договора для выгодного учета НДС c 1 июля. С 1 июля 2013 года компании получат право выставлять единые корректировочные счета-фактуры к нескольким первичным (абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НКРФ). Это значительно упростит документооборот как продавцу, так и покупателю. Формально компании смогут использовать сводные корректировочные счета-фактуры без каких-либо условий в договоре. Но безопаснее предусмотреть возможность сводных корректировок в тексте контракта. Ведь у инспекторов могут возникнуть вопросы, почему одни поставки компания корректирует общим счетом-фактурой, а другие — отдельными документами. А если включить условие в договор, то вопросов не будет. Всегда можно будет сослаться на условия соглашения. Формулировка будет следующей.

Идеальная формулировка

«Поставщик вправе по согласованию с покупателем единовременно корректировать стоимость нескольких партий ранее отгруженных товаров. Поставщик и покупатель оформляют единое дополнительное соглашение о данной корректировке. В течение пяти дней с момента составления этого документа поставщик направляет покупателю единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости всех отраженных в дополнительном соглашении товаров».

Кстати, если компании сейчас планируют корректировать цену по нескольким более ранним отгрузкам, то есть смысл отложить эту операцию до 1 июля. Тогда можно будет составить сводный корректировочный счет-фактуру. До 1 июля единые счета-фактуры вне закона (решение ВАС РФот11.01.13 №13825/12). Налоговики снимут по ним вычеты, подтвердили нам в ФНС.

Премии покупателям

Со следующего квартала премии за объем закупок и выполнение других условий договора не будут облагаться НДС (п. 2.1 ст. 154 НКРФ). Исключение — если договором прямо предусмотрено, что премии уменьшают стоимость товаров, то НДС надо заплатить. В зависимости от того, что стороны запишут в договоре, это будет выгодно либо продавцу, либо покупателю. Поэтому во избежание конфликтов надо заранее согласовать, освобождаются премии от НДС или нет. А потом внести соответствующую формулировку в договор. Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1. Премии не снижают стоимость товаров. Если стороны решили, что премии не облагаются НДС, то при их выплате покупателю не потребуется увеличивать налоговую базу. А продавец не сможет снизить базу по НДС. Это условие выгоднее для покупателя — у него не вырастет налоговая нагрузка. То есть по сути передача премии никак не изменит налоговые обязательства сторон.

Если этот вариант подходит обеим компаниям, то в договор поставки надо включить такое условие:

Идеальная формулировка

«Премии, предусмотренные договором и выплачиваемые покупателю, не изменяют стоимость ранее отгруженных товаров».

При выплате такой премии счета-фактуры не нужны. Поставщик может оформить премию любыми первичными документами. Например, написать письмо покупателю, в котором сообщить сумму премии. А затем ее перечислить. А можно заключить отдельное соглашение или подписать двусторонний акт, где будет оговорена сумма выплаты.

Вариант 2. Премии снижают стоимость товаров. Стороны договора поставки вправе записать, что премия уменьшает стоимость ранее отгруженной продукции. Такое условие в договоре выгодно поставщику, так как он вправе уменьшить на сумму премии базу по НДС. Но на эту сумму покупатель увеличивает налоговую базу, то есть доплачивает НДС.

Если этот вариант подходит обеим компаниям, то в договор поставки надо включить такое условие:

Идеальная формулировка

«Премии, предусмотренные договором и выплачиваемые покупателю, снижают стоимость ранее отгруженных товаров».

Чтобы оформить премию поставщику, во-первых, потребуется составить первичный документ об изменении цены. Например, письмо, двусторонний акт или соглашение об изменении цены с покупателем (все как в варианте 1). А затем в течение пяти календарных дней с момента составления «первички» (или перечисления самой премии) потребуется выставить корректировочный счет-фактуру. На его основании поставщик снизит свою базу по НДС, а покупатель — ее увеличит.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка