Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

О доначислении НДФЛ на расходы

20 апреля 2013 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам о доначислении НДФЛ на расходы, оплаченные сотрудниками в командировках. За последние полгода судьи рассмотрели 12 таких дел и компании выиграли 11 споров. В таблице мы привели не только яркие победы компаний, но и спор, в котором суд встал на сторону инспекторов.

Чаще всего претензии возникают по причине того, что компании оплачивают сотрудникам дополнительные расходы, которые прямо не названы в кодексе. Большинство из них инспекторы считают излишеством и требуют удержать НДФЛ. К спорам приводит также компенсация расходов подрядчиков, связанных с выполнением работ в другом регионе. Причем столичные инспекторы спорят по НДФЛ даже тогда, тогда ФНС не требует удерживать налог.

Аргументы, которые помогли компаниям и инспекторам выиграть
Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарии «УНП»
Компания возместила работникам стоимость услуг питания в гостиницах во время командировок. По мнению налоговиков, эти расходы не относятся к командировочным. А значит, с них надо удержать НДФЛ. Инспекция доначислила на выездной проверке сумму налога Суд поддержал компанию. К расходам на наем жилья также относятся дополнительные услуги в гостиницах. Исключение составляет только обслуживание в номере, барах и ресторанах (п. 12 ст. 264 НКРФ). А раз затраты на питание в гостинице — это прочие расходы в командировке, значит они не облагаются НДФЛ (постановление от07.11.12 №А40-112186/11-20-455*) Некоторые гостиницы включают стоимость питания в счет за жилье, но его сумму не выделяют. Например, в счете зарубежного отеля написано — bed & breakfast, что означает «кровать и завтрак». Но если цена общая, компания сама не сможет выделить стоимость питания. Поэтому со всей стоимости не надо удерживать НДФЛ
Компания заключила с «физиками» договоры на выполнение услуг во время зарубежных выставок. И оплатила им расходы на проезд, проживание и оформление виз, не удержав НДФЛ. По мнению инспекторов, налогом не облагается компенсация расходов лишь работникам Суд защитил компанию. Оплаченные подрядчикам проезд, проживание и оформление виз — это расходы в интересах самой компании. Билеты и визы использованы для выполнения услуг, а не в личных целях. Расходы, оплаченные с целью выполнения задания по договору услуг, не являются доходом исполнителя (постановление от26.03.13 №А40-37553/12-20-186) Позиция судей совпадает с мнением ФНС. Налоговая служба считает, что с дополнительных расходов подрядчикам не надо удерживать НДФЛ (письмо от03.09.12 №ОА-4-13/14633). Главное прописать расходы, которые возмещает компания, в договоре подряда или оказания услуг. Если инспекторы потребуют платить НДФЛ, можно подать жалобу в УФНС и сослаться на письмо ФНС
Компания возместила работникам во время командировки проезд на такси по городу и прокат автомобиля. На проверке инспекторы доначислили с этих сумм НДФЛ, поскольку такие траты не перечислены в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Решение налоговиков компания обжаловала в суд Суд отказал компании. От налога освобожден только проезд на такси в аэропорт и из аэропорта при условии, что расходы подтверждены квитанциями. Остальные расходы компенсируются суточными. Значит, стоимость такси и аренда автомобиля в командировке — это дополнительные расходы, с которых надо удержать НДФЛ (постановление от04.04.13 №А40-51503/12-90-279) Со стоимости проката автомобиля можно не удерживать НДФЛ, если работник использует машину для переезда между городами. Так же считает и Минфин (письмо от29.11.10 №03-03-06/1/742). Расходы на проезд надо подтвердить договором аренды, чеками, квитанциями и т. п.
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка