Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Сдача отчетности и учет расходов по налогу на прибыль

20 апреля 2013 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Затраты на тренинг подтвердит отчет

— Заказали в консалтинговой компании бизнес-тренинги для сотрудников. Вправе ли мы учесть расходы на такие мероприятия?

— А темы тренингов связаны с деятельностью компании?

— Да, они связаны с техникой продаж и управления. С их помощью руководство планирует увеличить прибыль, оптимизировав управленческие процессы и сократив издержки.

- В таком случае расходы на тренинги можно учесть как информационно-консультационные услуги. Основание — подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но у компании должны быть документы, подтверждающие, что затраты направлены на получение доходов.

— Что это за документы?

— В кодексе нет на этот счет особых требований. Помимо договора и акта обосновать производственную необходимость тренингов можно, например, отчетом по итогам мероприятия.

Комментарий «УНП»

Возможность учета затрат на бизнес-тренинги не зависит от их результативности. Достаточно того, что они направлены на повышение эффективности работы коллектива. Но чтобы снизить риски, безопаснее составить отчет о мероприятии, описав в нем положительные результаты тренинга. Например, навыки, которые получили сотрудники, и как они пригодились им в работе (рост продаж, сокращение сроков и объема документооборота и пр.).

Компенсацию можно учесть как зарплату

— Сотрудник использует в работе личный сотовый телефон. Компания возмещает ему расходы на служебные переговоры. Можно ли учесть компенсацию в расходах?

— Да, эта компенсация связана с условиями работы, и ее можно учесть как расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ. — Примеч. ред.). Выплата компенсации у вас предусмотрена трудовым договором?

— Да, обязанность возмещать эти расходы также есть в Положении о правилах пользования сотовой связью. Этого достаточно?

— Нет, нужны счета и чеки на оплату услуг связи. Также безопаснее получить от сотрудника копию договора на номер с оператором связи. Ведь используемый номер должен принадлежать самому работнику. Дополнительно можно приложить детализацию звонков. При проверке она подтвердит производственный характер переговоров (письмо Минфина России от19.01.09 №03-03-07/2. — Примеч. ред.).

— А когда включать компенсацию в расходы?

— Учесть такую компенсацию надо в том месяце, в котором вы ее начислили сотруднику. Ведь расходы на оплату труда признают ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Если сотрудник использует личный мобильный в служебных целях в выходные, праздничные дни или во время отпуска, расходы на него тоже можно учесть. Но безопаснее включить в должностную инструкцию условие, что сотрудник обязуется всегда быть на связи для решения неотложных рабочих вопросов, в том числе и в нерабочее время, и вправе в этих целях пользоваться сотовой связью за счет компании. В случае спора это поможет защитить расходы в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от07.06.11 №09АП-10978/2011-АК).

Как оплачивать поездки на такси в командировке

— Сотрудник был в командировке в другом городе. При разъездах по городу для встречи с потенциальными покупателями он пользовался такси. Вправе ли мы учесть такие расходы?

— Да, если они обоснованны. По какой причине сотрудник пользовался такси, а не общественным транспортом?

— В основном чтобы сэкономить время. Иначе бы он не успел провести все запланированные встречи.

— В таком случае можно сказать, что расходы направлены на получение доходов. Ведь компания тем самым сократила время командировки и расходы на нее. Необходимость решать служебные вопросы в короткие сроки и плотность графика работы может подтвердить командировочное задание. А право использовать в таких случаях такси стоит обосновать внутренним Положением о командировках.

— Сотрудник в подтверждение затрат приложил к авансовому отчету только квитанции на проезд. Кассовых чеков он не представил.

— Это не имеет значения. Водитель такси вправе выдавать пассажирам не только кассовый чек, но и квитанцию. Подтверждает это и письмо ФНС России от21.09.11 №АС-4-2/15524. Главное, чтобы в ней были обязательные реквизиты: наименование, серия, номер и дата выдачи квитанции, название перевозчика, Ф. И. О. водителя, стоимость проезда цифрами и прописью (приложение 5 к Правилам перевозки пассажиров и багажа, утв. постановлением Правительства РФот14.02.09 №112. — Примеч. ред.).

Косвенные расходы надо отразить в декларации даже без доходов

— Компания недавно зарегистрирована. Доходов пока не получаем, есть только расходы на оплату труда и банковские услуги. Надо ли показывать эти расходы в декларации по налогу на прибыль, пока у нас нет доходов?

— В декларации отражают фактические расходы, которые относятся к отчетному периоду. Расходы на оплату труда и банковские услуги компания относит к прямым или косвенным затратам?

— Зарплата у нас — прямые расходы, а плата за услуги банка — косвенные.

— Когда выручки нет, то прямые расходы в декларации не отражают. Их ведь учитывают только по мере реализации товаров, работ, услуг. Эти расходы компания отразит в том периоде, когда будет реализация. А вот косвенные затраты можно учесть в том периоде, в котором они возникли.

— За первый квартал мы сдали нулевую декларацию. Выходит, нам надо уточнять отчетность?

— Нет, этого не требуется. Ошибка не привела к занижению налога. А значит, «уточненка» не обязательна. Расходы вы вправе отразить в декларации за полугодие. Основание — пункт 1 статьи 54 и пункт 1 статьи 81 НК РФ.

29 мая состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Трудовое законодательство». На связи Михаил Валерьевич Кошкин, главный государственный инспектор труда по правовым вопросам Гострудинспекции в Ленинградской области. Вопросы можно задать на , направить по адресу или по факсу 788-53-14 до 29 мая.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка