Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новое в налогообложении медорганизаций

13 марта 2006 3973 просмотра

Е Сергеева

Большое количество изменений в налоговом законодательстве, вступивших в силу с 1 января 2006 года, затрагивает интересы как государственных учреждений здравоохранения, так и коммерческих медицинских организаций. В этой статье мы дадим обзор новаций по основным налогам: налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, ЕСН.

Налог на прибыль

Изменения коснулись как доходов, так и расходов.

Доходы медорганизаций и учреждений теперь могут определяться на основании не только первичных документов, но и других подтверждающих документов и документов налогового учета (ст. 248 Налогового кодекса РФ).

Командировочные расходы

Для налогообложения прибыли суточные по загранкомандировкам учитываются по новым нормативам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. № 299. Они вступили в силу с 1 января 2006 года.

Изменены также размеры и порядок выплаты суточных и надбавок к суточным в иностранной валюте работникам бюджетных организаций. Теперь они определяются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812.

Амортизация

С 1 января 2006 года медорганизации могут воспользоваться так называемой инвестиционной льготой. Отныне не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, кроме полученных безвозмездно, медорганизация может сразу включить в состав расходов на капитальные вложения при вводе в эксплуатацию (п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Этот порядок распространяется и на расходы, связанные с достройкой, дооборудованием, модернизацией, техническим перевооружением и частичной ликвидацией основных средств.

Амортизация капвложений в арендованное имущество

Много поправок касается капитальных вложений в арендованное имущество. Если арендатор произведет неотделимые улучшения арендованного имущества, то такие вложения будут признаны в его налоговом учете амортизируемым имуществом, но только при условии, что они произведены с согласия арендодателя. Это закреплено в статье 256 Налогового кодекса РФ.

Порядок амортизации указанного имущества будет зависеть от того, возместит ли арендодатель арендатору стоимость вложений. Если арендодатель возмещает капитальные вложения арендатору, то они и амортизируются арендодателем. А капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, но без возмещения их стоимости, амортизируются арендатором в течение срока аренды. Сумма амортизации при этом рассчитывается с учетом срока полезного использования арендованных объектов основных средств, определяемого в соответствии с Классификацией основных средств (ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Проценты по долговым обязательствам

К вычету из налоговой базы проценты по долговым обязательствам в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, по обязательствам в рублях принимаются в следующем порядке. При отсутствии условия об изменении ставки процентов в течение всего срока действия долгового обязательства будет приниматься ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Для прочих долговых обязательств – ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов, что закреплено в статье 269 Налогового кодекса РФ.

Убытки прошлых периодов

Совокупная сумма переносимого убытка, предусмотренного пунктом 2 статьи 283 Налогового кодекса РФ, ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50 процентов налоговой базы. С 2007 года ограничения будут сняты. Это установлено в статье 6 Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ.

Налог на имущество

Отменена льгота по налогу на имущество для организаций здравоохранения. Теперь объектом налогообложения по этому налогу будет являться все движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Однако налог на имущество придется платить не всем медицинским учреждениям. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ законодательные (представительные) органы власти субъектов могут вводить дополнительные льготы, поскольку указанный налог является региональным. Например, в Москве все бюджетные учреждения на основе сметы доходов и расходов освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

Налог на доходы физических лиц

Вдвое увеличена необлагаемая сумма: стоимости подарков, материальной помощи и возмещения стоимости медикаментов. Теперь она равна 4000 руб. Это установлено в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог

Изменены ставки отчислений в фонды. Теперь они составляют: в Фонд социального страхования – 2,9 процента; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 процента; в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0 процента.

Мнение специалиста

Д.А. Волошин, автор книги серии «Библиотека журнала “Главбух”» «Все новое о налоге на прибыль»

– Можно ли, определяя остаточную стоимость основного средства, вычесть из его первоначальной стоимости те 10 процентов, которые были списаны в первый месяц амортизации?

– Подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ позволяет уменьшить доходы от продажи основных средств на их остаточную стоимость. Эта величина равна первоначальной (восстановительной) стоимости за вычетом начисленной амортизации. К сожалению, в Налоговом кодексе РФ не уточнено,

можно ли, определяя остаточную

стоимость объекта, вычесть из его первоначальной стоимости те 10 процентов, которые были списаны в первый месяц амортизации? Однако Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 11 октября 2005 г. № 03-03-04/2/76. Чиновники сообщили, что капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости объекта относятся к расходам, связанным с производством или реализацией в части сумм начисленной амортизации.

Инвестиционная льгота – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Общая ставка ЕСН осталась прежней – 26 процентов (ст. 241 Налогового

кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка