Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

О занижении компаниями базы по НДС

20 мая 2013 15 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о занижении компаниями базы по НДС. За последние полгода судьи рассмотрели 17 споров, приняли 13 решений в пользу компаний, а 4 — в пользу инспекций.

Налоговики, обвиняя компанию в незаконном занижении базы по НДС, часто руководствуются только данными книги продаж или документов, которые не сходятся с задекларированной выручкой. Но компаниям удается доказать, что никаких ошибок нет и база по НДС посчитана верно. Впрочем, встречаются и обратные ситуации, когда инспекторам удается доказать сокрытие выручки от НДС. Но это происходит, только если фиктивность сделки налицо. Например, компания поставляла товары самостоятельно, а по документам выходило, что товары реализует комиссионер. Налоговики такие схемы раскрывают, и суд поддерживает доначисления (постановление от15.04.13 №А05-10150/2012).

Какие аргументы помогли компаниям отстоять свою позицию
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания обеспечивала своих работников бесплатным питанием. Инспекторы посчитали, что работодатель безвозмездно реализует еду сотрудникам, и со стоимости продуктов доначислили НДС Бесплатное питание для сотрудников не облагается НДС. Суд подчеркнул, что обеды были закреплены в коллективном договоре. Значит, это не реализация, а часть оплаты труда (постановление от12.04.13 №А44-4898/2012) Списывать в расходах стоимость бесплатного питания безопасно: правомерность таких действий признает и Минфин России (письмо от04.06.12 №03-03-06/1/292). А вот входящий НДС со стоимости питания — рискованно
Компания продала товар, в этом же квартале покупатель ей вернул часть партии. Но обратную реализацию компания не оформила. Задекларировала налог со стоимости фактически проданных товаров. Налоговики заявили, что компания скрыла реализацию части товаров, и доначислили НДС Суд снял доначисления. Неверное оформление возврата товара не означает занижения базы по НДС. Судьи признали, что компании надо было задекларировать реализацию всего товара, а на возвращенную продукцию заявить вычеты. Но ошибка не занизила НДС (постановление от25.02.13 №А42-2221/2011) Обратную реализацию надо оформлять, если покупатель возвращает товары, которые уже принял на учет. Если же контрагент возвращает продавцу часть товаров, не приняв их на учет, то обратной реализации не происходит. В этом случае поставщику достаточно выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. И на его основании уменьшить базу по НДС
В первичной декларации база по НДС была нулевая, в первой «уточненке» — налог к уплате, во второй — снова ноль. Контролеры решили, что верна первая «уточненка». В доказательство они привели книгу продаж. В ней были пропуски в нумерации счетов-фактур. Поэтому налоговики решили, что компания утаила реализацию Нарушение нумерации счетов-фактур не свидетельствует о скрытой реализации. Ведь конкретных доказательств того, что компания продавала товары, ревизоры не привели. Значит, первичная декларация и вторая «уточненка» с нулевой базой достоверны (постановление от15.01.13 №А21-3191/2012) Безопаснее всего нумеровать счета-фактуры в общем хронологическом порядке, а если документ оформляет подразделение, то ставить разделительный знак и номер подразделения. Именно на таком порядке настаивает Минфин России (письмо от15.05.12 №03-07-09/52). Но иной порядок нумерации не повод для отказа в вычетах
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка