Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Полученные от учредителя активы можно амортизировать

28 мая 2013 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Полученные от учредителя активы можно амортизировать

— За 2012 год стоимость наших чистых активов оказалась меньше уставного капитала. Чтобы это исправить, учредитель передал компании два станка. Вправе ли мы амортизировать это имущество?

— Да, вправе. Полученные от учредителя основные средства являются амортизируемым имуществом.

— Доля учредителя в уставном капитале компании равна 100 процентам. Поэтому мы не учитывали станки в доходах на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Мы все равно вправе амортизировать оборудование?

— Да, вправе. По такому имуществу надо определить первоначальную стоимость. Это сумма, в которую вы оцениваете активы на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ. Исходя из этой стоимости, надо посчитать сумму месячной амортизации (п. 2 ст. 259.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Тот факт, что компания не включала в доходы стоимость имущества, не мешает начислять амортизацию (письмо Минфина России от28.04.09 №03-03-06/1/283. — Примеч. ред.).

— Учредитель также планирует передать материалы в компанию. Их можно будет списать?

— Нет, нельзя. Стоимость материалов, которую компания вправе учесть в расходах, определяется исходя из цены приобретения. А при безвозмездном получении имущества цена приобретения равна нулю, поэтому нет и расходов. Такая же позиция приведена в письме Минфина России от26.06.11 №03-03-06/1/590.

Оформление торгового зала учитывают как рекламу

— Мы торгуем мебелью оптом и в розницу. Для оформления торгового зала купили муляжи телевизоров и книг. Вправе ли мы списать в расходы их стоимость?

— Да, вправе. Эти товары направлены на привлечение внимания покупателей. А значит, их можно отнести к рекламе. В частности, в составе рекламных списывают расходы на оформление витрин, комнат образцов и демонстрационных залов (п. 4 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А надо ли нормировать эти затраты?

— Нет, не надо. Нормируют затраты на призы, вручаемые при проведении рекламных акций, а также иные виды рекламы, которые не перечислены в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Расходы на оформление выставочных залов названы в списке ненормируемых.

Как списать расходы по однодневной командировке

— Мы отправляем сотрудника в командировку на один день. Командировочное удостоверение не выписываем, а расходы компенсируем в сумме, эквивалентной суточным. Вправе ли мы списать расходы на них без командировочных удостоверений?

— Нет, не вправе. Положение о командировках предусматривает только один случай, когда компания вправе не выписывать удостоверение, — это поездки за границу (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства РФот13.10.08 №749. — Примеч. ред.). В остальных случаях удостоверение обязательно (письмо Роструда от04.03.13 №164-6-1. — Примеч. ред.). Поэтому списать суточные на однодневные поездки можно только по командировочному удостоверению.

— А можно ли подтвердить суточные чеками на стоимость питания, билетами на общественный транспорт и другими документами?

— Нет, суточные подтверждает только командировочное удостоверение. Ведь суточные уже предполагают расходы на питание и другие траты сотрудника в поездке. Чеки для этого не нужны (письмо Минфина России от11.11.11 №03-03-06/1/741. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Инспекторы на местах спорят с расходами на однодневные суточные. По их мнению, они не предусмотрены Положением №749. Тем не менее работодатель обязан возмещать суточные, а также иные разрешенные им траты (ст. 168 ТКРФ). В том числе при однодневных поездках. Поэтому достаточно прописать выплаты в локальном акте компании. Тогда при споре расходы можно защитить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от30.07.12 №А56-48850/2011).

Можно ли расходы подтвердить счетом-фактурой

— В конце марта 2013 года ФНС предложила на сайте www.nalog.ru обсудить единый отгрузочный документ — счет-фактура и накладная «два в одном». Логика такая — в счет-фактуру можно внести дополнительные реквизиты, а «первичка» теперь неунифицированная. В образце формы ФНС предлагает оставить название «счет-фактура». Если утвердить такой документ, им можно подтвердить расходы?

— Действительно, с 2013 года компания вправе в учетной налоговой политике утвердить формы «первички», которая подтверждает расходы. Но счет-фактура — это документ, который служит для принятия покупателем к вычету сумм НДС и только. Поэтому, прежде чем использовать единый документ, надо дождаться согласованного решения Минфина и ФНС по данному вопросу.

Комментарий «УНП»

Как нам подтвердили в ФНС, самостоятельно разработанный единый документ об отгрузке является достаточным основанием для подтверждения и затрат, и вычетов. В Налоговом кодексе не сказано, как должен называться первичный документ, которым компания подтверждает расходы. Значит, это может быть не только товарная накладная, но и счет-фактура. При условии, конечно, что такой документ утвержден у поставщика.

— Счет-фактуру подписывает только поставщик, а накладную обе стороны сделки. Нужна ли в едином документе информация о приемке товара?

— На мой взгляд, эта информация необходима. Обязательные реквизиты «первички» перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. В частности, к ним относится содержание факта хозяйственной жизни. Это информация о том, что совершена отгрузка. При этом поставщик по договору обязан передать товар покупателю (п. 1 ст. 454 ГК РФ. — Примеч. ред.). А получение товара как раз подтверждает подпись покупателя в «первичке». Поэтому необходимы подписи двух сторон.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка