Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ, ответы на наши с вами вопросы

4 июня 2013 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Как заменить ошибочную справку 2-НДФЛ

— Недавно мы получили из инспекции уведомление по итогам проведенного анализа справок 2-НДФЛ. В нем сказано, что в справках неправильно отмечен признак 1 в отношении сведений о невозможности удержать НДФЛ. В таких справках надо проставить признак 2. Что нам теперь надо сделать?

— НДФЛ, ответы на наши с вами вопросы. Вы фактически удержали у сотрудника налог?

— Да, сколько было начислено, столько и удержали.

— Скорее всего у вас ошибка в сумме налога в разделе 5 справки. Какие суммы стоят в строках 5.3–5.7 ?

— В строках 5.3–5.5 у нас одна и та же сумма — 814 рублей. Эту же сумму мы записали в строке 5.7.

— Это неверно. Если компания удержала весь исчисленный налог, то в справке не должно быть неудержанной суммы. Поэтому надо сдать уточненную справку 2-НДФЛ, в которой строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» оставить пустой. Также вместе с уточненными справками я рекомендую направить сопроводительное письмо, в котором сообщить об ошибке, допущенной в сведениях. И в нем стоит сослаться на уведомление инспекции.

При увольнении три зарплаты освобождены от НДФЛ

— Мы уведомили работника о сокращении его должности за два месяца, но он согласился уйти сразу. Выплатили ему выходное пособие и дополнительную компенсацию по статье 180 ТК РФ. Общая сумма выплат чуть меньше трех средних заработков. Надо ли удерживать НДФЛ с этих сумм?

— Нет, не надо. Любые компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников, освобождены от НДФЛ, если общая сумма не превышает трех средних месячных заработков. К таким выплатам относятся как выходные пособия, так и компенсация по статье 180 ТК РФ (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6723. — Примеч. ред.). Исключение составляет только компенсация за неиспользованный отпуск. Она облагается НДФЛ в общем порядке (п. 3 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, если мы в будущем выплатим сотруднику заработок на период трудоустройства — за второй и третий месяцы со дня увольнения, то его надо облагать НДФЛ?

— Да, надо, в части, превышающей три средних месячных заработка. То есть все суммы — компенсацию, выходное пособие и заработок на период трудоустройства — надо суммировать. С превышения трех средних заработков необходимо удержать НДФЛ.

На цифрах

При увольнении по сокращению штата 1 апреля 2013 года работник получил пособие и компенсацию в сумме 51 000 руб. (1000 руб. ? 51 дн.). А за второй месяц после увольнения — 18 000 руб. (1000 руб. ? 18 дн.). По мнению налоговиков, для расчета необлагаемой суммы надо взять средний заработок за день и умножить на количество рабочих дней в трех месяцах после увольнения. Средний дневной заработок равен 1000 руб. Средний заработок за три месяца (со 2 апреля по 1 июля) составит 60 000 руб. (1000 руб. ? 60 дн.). НДФЛ надо удержать с суммы 9000 руб. (51 000 + 18 000 – 60 000).

Получателем дохода является один из супругов

— Мы арендуем квартиру у «физика», который не является предпринимателем. Квартира принадлежит ему на праве совместной собственности вместе с супругой. Но арендную плату мы перечисляем только ему одному. Будет ли жена тоже получателем дохода?

— Получатель дохода — арендодатель, который прописан в договоре аренды. Если в договоре назван только один из собственников квартиры, то именно он получает арендную плату. А значит, с его доходов надо удержать НДФЛ и подать по итогам года на него справку 2-НДФЛ.

— В ней мы показываем только доход «физика» и не делим его пополам между ним и супругой. Это нарушение?

— Нет, это не нарушение. Право сдать имущество в аренду принадлежит собственнику (ст. 608 ГК РФ. — Примеч. ред.). А если собственники — супруги, то они вправе распоряжаться имуществом по своему взаимному согласию (ст. 35 Семейного кодекса РФ. — Примеч. ред.). Если один из супругов сдает жилое помещение в аренду, предполагается, что он действует с согласия второго супруга. А раз в договоре аренды один «физик», именно он является получателем дохода, а не оба супруга.

Вопрос от редакции. Удерживать ли НДФЛ с невозвращенных подотчетных?

— Недавно судьи ВАС РФ пришли к выводу, что с неподтвержденных подотчетных денег надо удержать налог на доходы физических лиц у работника (постановление от 05.03.13 № 13510/12). Если сотрудники составляют авансовый отчет, но отчитываются только за часть ранее выданного аванса, а оставшуюся сумму компания прощает, когда необходимо удерживать НДФЛ?

— В тот момент, когда компания простила долг, а это дата утверждения авансового отчета. Именно в этот день компания фактически списывает с работника его долг за выданные под отчет деньги. Ведь уменьшенный долг — это доход работника, с которого надо удержать НДФЛ.

— Когда удерживать налог на доходы, если сотрудник вообще не составляет авансовый отчет? То есть за работником продолжает числиться задолженность.

— Долг работника компания вправе удержать из его зарплаты. Тогда дохода у сотрудника не возникнет. Решение об удержании работодатель вправе принять не позднее одного месяца со дня окончания срока для возврата аванса при условии, что работник не оспаривает основание и размер удержания. В такой ситуации НДФЛ надо удержать только после истечения срока давности взыскания этих сумм или после прощения долга. Если компания не удержала долг и пропустила срок давности взыскания задолженности с работника, то на дату, когда истек такой срок, возникает доход в виде невозвращенных средств (письмо Минфина России от 24.09.09 № 03-03-06/1/610. — Примеч.ред.). Если сотрудник уже уволился и компания не может удержать у него сумму налога, то надо сообщить о невозможности удержать НДФЛ в налоговую инспекцию.

Разрешена ли в больничном должность «зубной врач»? Ответ на этот и другие вопросы в горячей линии «Пособия». На связи Татьяна Митрофановна Ильюхина (ФСС). Вопросы по теме вы можете задать до 26 июня на сайте

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка