Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

К 1 июля выгоднее изменить договоры, учетную политику и бухгалтерскую программу

11 июня 2013 41 просмотр

Печатная версия
Электронная газета

С 1 июля вступают в силу новые поправки по НДС. Их немного, но все они выгодные. А главное — их можно использовать так, что получится упростить документооборот и сэкономить налоги.

Новые поправки по НДС, вступающие в силу 1 июля, выгодны компаниям. Они позволяют сэкономить налог, а также сократить количество выставляемых счетов-фактур и уточненных деклараций. Но чтобы экономия не обернулась претензиями инспекторов на проверке, компании понадобится заранее, в июне, сделать три важных дела.

 Изменить учетную политику

Почему это важно: если оговорить правила заполнения единого корректировочного счета-фактуры в политике, у налоговиков не будет претензий ни к компании, ни к покупателям.

С третьего квартала компании вправе составлять единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости товаров, отраженных в двух или более первоначальных счетах-фактурах (п. 5.2 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от05.04.13 №39-ФЗ). Составление такого документа именно право, а не обязанность поставщика. Значит, в учетной политике имеет смысл оговорить, будет ли компания пользоваться новой возможностью и в каких именно ситуациях. Это снимет вопросы налоговиков о том, почему в одном случае корректировочный счет-фактура оформлен к каждому исходному, а в другом — к нескольким.

Как оформить. Изменения в учетную политику по НДС, вступающие в силу в середине года, оформляют приказом (см. образец). Здесь важно не переусердствовать и не установить слишком жесткие условия, которые потом только ограничат компанию в ее действиях. Поэтому текст надо составить так, чтобы у компании остался максимум возможности для маневра и она могла выбирать удобный порядок оформления документов. Безопаснее сказать, что компания сама решает, когда выставлять обычный корректировочный счет-фактуру, а когда единый. Главное не перегружать приказ . Иначе компания сама себя ограничит.

Скорректировать условия договоров

Почему это важно: компания сможет выбрать наиболее выгодный порядок уплаты НДС с бонусов и премий.

С 1 июля изменятся правила начисления НДС на премию покупателю за выполнение каких-либо условий договора (например, за объем закупок). Порядок уплаты НДС будет зависеть от условий договора. Причем один порядок скорее выгоднее поставщику, а второй покупателю.

Для поставщика выгоднее, если в договоре будет предусмотрено, что премия снижает первоначальную стоимость отгруженного товара, то есть, по сути, она станет ретроскидкой. Тогда на сумму премии поставщик выставит корректировочный счет-фактуру с НДС, зарегистрирует его текущей датой в книге покупок, а по итогам квартала заявит в декларации вычет (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). То есть у поставщика снизится сумма НДС к уплате.

Покупатель, напротив, доплатит налог с бонуса, поскольку потребуется восстановить часть налога, принятого ранее к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НКРФ). Для этого следует зарегистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Либо акт или другой первичный документ на премию, если он поступил раньше счета-фактуры (п. 14 приложения 5 к постановлению Правительства РФот26.12.11 №1137).

Для покупателя выгоднее, когда премия не влияет на стоимость отгруженного ему товара. По новым правилам будет считаться, что премия по умолчанию не уменьшает цену товаров. Это позволяет продавцу и покупателю обойтись без корректировки НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ в ред. закона №39-ФЗ). Тогда покупатель не будет доплачивать налог, но и поставщик не сможет заявить дополнительные вычеты.

Как оформить. Компаниям стоит договориться о том, какой порядок они будут применять. Если стороны не хотят менять цену ранее отгруженных товаров, то в договоре можно ничего не прописывать. А если там есть условие об изменении цены, то его надо исключить дополнительным соглашением. Если стороны договорились о том, что бонус или премия снижает цену ранее отгруженных товаров, то это надо прямо зафиксировать в договоре.

Обновить бухгалтерскую программу

Почему это важно: если компания не внесет изменения, то может возникнуть ошибка в учете, которая приведет к неверному расчету НДС.

По новым правилам продавец, который задним числом увеличил стоимость товаров, вправе заплатить НДС с разницы между старой и новой ценой в текущем периоде (п. 10 ст. 154 НК РФ в ред. закона №39-ФЗ). До 1 июля в этом случае требуется уточнять декларацию по НДС за период отгрузки товара и доплачивать налог с пенями (письмо Минфина России от14.05.13 №03-07-11/16590).

Как оформить. Потребуется проконтролировать, чтобы специалисты, обслуживающие бухгалтерскую программу, доработали ее. Надо, чтобы корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости товара у поставщика попадал в книгу продаж за текущий квартал, а не за квартал, в котором компания выставила первоначальный счет-фактуру на этот товар.

Кроме того, программа должна «уметь» составлять единый корректировочный счет-фактуру на основании нескольких исходных. Подробнее об особенностях заполнения единого корректировочного счета-фактуры см. .

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с поправками по НДС

15 июля поставщик задним числом предоставил покупателю скидку на товары из двух разных счетов-фактур – от 11 марта и от 8 апреля. Вправе ли поставщик отразить изменение стоимости товара в одном корректировочном счете-фактуре? Нет, надо два корректировочных счета-фактуры Да, вправе С 1 июля при изменении стоимости товара поставщик вправе выставить единый корректировочный счет-фактуру к двум или более первоначальным счетам-фактурам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 05.04.13 № 39-ФЗ). При этом дата выставления первоначальных счетов-фактур не важна. Также не имеет значения, увеличилась или уменьшилась стоимость товара.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка