Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как извлечь максимум из выгодных поправок по НДС

11 июня 2013 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

C 1 июля при увеличении цены базу по НДС за прошлый период корректировать не надо. Изменение надо отразить в том периоде, в котором поставщик составил документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 1 ст. 1 Федерального закона от05.04.13 №39-ФЗ). Используя новшество, продавец может отсрочить платеж по НДС.

Отложить увеличение цены


Не надо подавать «уточненку» по НДС

Способ не подходит для исправления ошибок

Как извлечь максимум из выгодных поправок по НДС? Поставщику, который сейчас обнаружил, что надо увеличить цену, выгоднее отсрочить этот момент. Например, при росте тарифов за предыдущие месяцы, выявленной пересортице ранее отгруженных товаров, цены на которые выше, чем по документам, и т. п.

Если оформить корректировочный счет-фактуру сейчас, то НДС потребуется начислить в текущем квартале либо подать «уточненку», если изменилась цена на товар, реализованный в первом квартале или раньше. Но если уведомить покупателя или подписать с ним соглашение об изменении цены только после 1 июля, то уточнять отчетность не потребуется. Увеличить сумму НДС надо в периоде корректировки.

Меры налоговой безопасности. Использовать способ безопасно только для тех операций, при которых компания действительно повышала цену, а не исправляла ошибки. Например, если вместо цены 100 рублей она написала в накладной 10 рублей, надо составить исправленный счет-фактуру. А его поставщик должен зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж (п. 3 приложения 5 к постановлению Правительства РФот26.12.11 №1137). То есть уточнить базу в периоде отгрузки и доплатить налог с пенями.

Рассрочить уплату НДС без штрафов и пеней


Можно перенести платеж НДС на более поздний период

У дружественного покупателя уменьшится вычет

Благодаря поправкам компании (в первую очередь дружественные) после 1 июля смогут регулировать сумму НДС и вычетов. Суть способа в том, что изначально стороны продают товар по минимально возможной цене. А в следующем квартале или через несколько кварталов подписывают соглашение об увеличении цены. Тогда поставщик доплачивает НДС, а покупатель заявляет дополнительные вычеты (см. схему).

 Как поставщику заплатить НДС в рассрочку

Выгода способа в том, что поставщик по новым правилам корректирует базу в текущем периоде. То есть отражает дополнительную выручку тогда, когда увеличилась цена. А доплачивает налог без пеней. Этот способ позволяет поставщику постепенно увеличивать цену и, по сути, платить НДС в рассрочку.

Для покупателя такой способ не всегда выгоден. Ведь получается, что и вычеты он будет заявлять постепенно, а не все сразу. Но это может быть даже на руку покупателю, если ему надо перенести вычеты на будущий квартал. Например, если компания не хочет показывать налог к возмещению или слишком высокую долю вычетов, которая может заинтересовать налоговиков на проверке.

Меры налоговой безопасности. Налоговиков может заинтересовать слишком низкая цена первоначальной сделки. Хотя формально инспекторы не вправе проверять цены по неконтролируемым сделкам, Минфин призывает их искать в занижении цены необоснованную налоговую выгоду (письмо от26.12.12 №03-02-07/1–316). Поэтому не стоит слишком разводить во времени продажу товара и увеличение цены. Если к моменту проверки компании уже повысят цену, то претензии маловероятны.

Поставщик подписал с покупателем 1 июля соглашение об увеличении цены товара, отгруженного в июне. В каком периоде надо начислить НДС с разницы в цене? Во втором квартале В третьем квартале C 1 июля при увеличении цены базу по НДС за прошлый период корректировать не надо. Изменение надо отразить в том периоде, в том периоде, в котором стороны договорились об изменении цены и оформили его (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 05.04.13 № 39-ФЗ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка