Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Безопаснее хранить счет-фактуру

11 июня 2013 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Безопаснее хранить счет-фактуру

— В мае мы вернули поставщику часть материалов из-за брака. Оформили претензию. Поставщик на общей системе и выставил нам корректировочный счет-фактуру. Вычеты НДС мы не заявляем, поэтому и не восстанавливаем их сумму. Надо ли нам хранить счет-фактуру на изменение цены?

— Да, конечно, надо. Безопаснее хранить счет-фактуру. Для вас НДС — это отдельный расход, который при корректировке уменьшается (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому изменение первоначальной суммы налога надо подтвердить документом — корректировочным счетом-фактурой.

— То есть нам надо исправить расходы на сумму разницы по счету-фактуре?

— А вы учли в расходах ранее полученные от поставщика материалы?

— Да, мы списали их еще в первом квартале после того, как оплатили.

— Значит, надо уменьшить расходы во втором квартале, когда вы вернули материал. А в книге учета по «упрощенке» сделать две записи с минусом. Первую по расходам на стоимость материала без учета НДС. Ее делают на основании претензии поставщику и возвратной накладной. Вторая запись будет в уменьшение суммы НДС. Ее как раз делают на основании корректировочного счета-фактуры.

Как списать активы при переходе на «упрощенку»

— С 1 января 2013 года перешли с «вмененки» на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». В прошлом году купили помещение, которое используем под магазин. Вправе ли мы сейчас списать расходы на него?

— В каком году вы рассчитались с продавцом за помещение?

— В прошлом.

— Значит, вы вправе учесть расходы. Но есть особые правила. На 1 января 2013 года надо определить остаточную стоимость помещения (абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. — Примеч. ред.). Ее считают по данным бухучета. Эту стоимость можно списать в расходы по «упрощенке» в течение одного года, трех или десяти лет. Период списания зависит от срока полезного использования объекта (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Какой вы установили срок эксплуатации помещения?

— 20 лет.

— В таком случае учитывать расходы надо в течение десяти лет. Их списывают равными частями в конце каждого квартала.

На цифрах

С 1 января 2013 года компания перешла с ЕНВД на «упрощенку». В июле 2012 года она приобрела основное средство стоимостью 2,4 млн рублей, срок амортизации 240 месяцев. На дату перехода на «упрощенку» начисленная амортизация равна 50 000 руб. (2 400 000 руб. : 240 мес. х 5 мес.). А остаточная стоимость актива — 2 350 000 руб. (2 400 000 — 50 000). На «упрощенке» ежегодно можно списать расходы в сумме 235 000 руб. (2 350 000 руб. : 10 лет). По итогам каждого квартала расходы составят 58 750 руб. (235 000 руб. : 4 кв.).

Декларацию без копеек уточнять не надо

— На проверке отчетности за 2012 год аудиторы нам сделали замечание, что в декларации по «упрощенке» все показатели заполнены в рублях. По их мнению, доходы и расходы надо заполнить с копейками, так как пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по «упрощенке» признан недействительным решением ВАС РФот20.08.12 №8116/12. Надо ли нам уточнять отчетность?

— Нет, не надо. В самой декларации не предусмотрены ячейки для копеек. Значит, заполнить доходы и расходы вместе с копейками компания физически не сможет.

— Аудиторы утверждают, что копейки надо дописать вручную, за пределами ячеек. Как же нам поступить, чтобы избежать замечаний в аудиторском заключении?

— Все показатели в декларации записывают в ячейках, отведенных для этого. Признание недействующим пункта 2.11 Порядка не запрещает округлять показатели в отчетности. Поэтому компания не обязана уточнять декларацию по «упрощенке», если все доходы и расходы заполнены в полных рублях. Эти аргументы помогут убедить аудиторов в том, что в отчетности все верно.

Вопрос от редакции - можно ли не пояснять, почему авансы по «упрощенке» снизились?

— Квартальную отчетность по «упрощенке» сейчас не сдают. Поэтому инспекторы не могут проверить, какой должна быть сумма авансов. У некоторых компаний по сравнению с прошлым годом она снизилась. Инспекторы требуют пояснить, почему авансы уменьшились. Отвечать ли на эти запросы?

— Да, если инспекция требует пояснить уменьшение квартальных авансов, то в интересах компании это сделать, чтобы избежать конфликта с проверяющими. Несмотря на то что отчетность компании не сдают, они не освобождены от обязанности перечислять авансы. А вне рамок проверки инспекция вправе требовать пояснения по уплате налогов, в том числе авансов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания вправе дать любое объяснение на запрос инспекции. Например, снижение авансов можно пояснить покупкой основных средств, сезонным падением продаж и т. п.

Комментарий «УНП»

Рискованно игнорировать требование инспекции о пояснении суммы авансовых платежей. Если компания не ответит, то возможен штраф на руководителя в сумме до 4 тыс. рублей за невыполнение законного требования налоговиков (ст. 19.4 КоАП РФ). Доказать неправомерность штрафа получится только в суде, а практика по таким спорам пока не сложилась.

— А если компания совсем не перечисляет авансы. Надо ли пояснять инспекторам отсутствие платежей?

— Да, по моему мнению, это также необходимо пояснить.

— Некоторые компании не перечисляют авансы в связи с тем, что у них есть убытки. Как им пояснить, что они не должны ничего платить?

— Так и пояснить, что расходы превышают доходы или их суммы равны. То есть финансовый результат нулевой или получен убыток. Значит, в бюджет будет зачислен минимальный налог. А он положен лишь по итогам года, а не отчетных периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ. — Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка