Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как снизить налог на фиксированные взносы в ПФР

11 июня 2013 21 просмотр

Печатная версия
Электронная газета

Вправе ли предприниматель на «упрощенке» или «вмененке» уменьшать налог на фиксированный платеж в ПФР?

Ответ зависит от того, на каком спецрежиме ведет бизнес предприниматель и есть ли у него сотрудники.

«Упрощенка» на «доходах» (или «вмененка») без штата. Предприниматель вправе уменьшить налог на взносы за себя полностью без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Как снизить налог на фиксированные взносы в ПФР. 

«Упрощенка» на «доходах» штат. Налог можно уменьшить на взносы за работников и за самого предпринимателя, но максимум на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НКРФ).

«Вмененка» штат. Безопаснее уменьшить ЕНВД только на взносы за работников в пределах 50 процентов суммы налога. А взносы за самого предпринимателя не учитывать. На этом настаивает Минфин (письмо от02.04.13 №03-11-11/129). Это спорно, ведь прямо из кодекса такой порядок не следует. Но судебной практики пока нет.

У предпринимателя на «вмененке» нет работников. Всю сумму фиксированных взносов за 2013 год — 35 664,66 рубля он заплатил в июне. За какие кварталы можно уменьшить ЕНВД?

Безопаснее уменьшить ЕНВД только за второй квартал. НК РФ не запрещает распределять фиксированные взносы на все кварталы года. Но Минфин уверен, что предприниматель вправе их учесть только в периоде перечисления в фонды (письмо от03.04.13 №03-11-11/136). Но если взносы превышают налог за второй квартал, то часть взносов останется неучтенной, поскольку налог можно уменьшить только до нуля. В такой ситуации выгоднее разделить уплату взносов на несколько кварталов, чтобы учесть больше взносов.

Предприниматель совмещает «упрощенку» и ЕНВД. Работники заняты только на «упрощенке». Можно ли уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы?

Да, можно. В рамках «вмененной» деятельности предприниматель не начисляет зарплату «физикам». Значит, он вправе уменьшить ЕНВД на фиксированный платеж без ограничения (письмо Минфина России от29.04.13 №03-11-11/15001). Но его безопаснее распределить пропорционально доходам от «вмененной» и «упрощенной» деятельности.

В первом квартале предприниматель на ЕНВД начислял зарплату, поэтому не учитывал фиксированный взнос при расчете налога. Во втором квартале работники уволились. Вправе ли предприниматель уменьшить ЕНВД за второй квартал на фиксированные взносы за январь—июнь?

Вправе, если взносы за первый квартал перечислены во втором (письмо Минфина России от23.05.13 №03-11-11/18505). Если же предприниматель заплатил их в первом, то снижать на них ЕНВД второго квартала рискованно — могут быть претензии у инспектора, поскольку кодекс этот момент не регулирует. Хотя все неясности надо толковать в пользу налогоплательщика.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка