Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Бухгалтеры начисляют НДФЛ и взносы на одни и те же выплаты

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Расчет и перечисление страховых взносов

11 июня 2013 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Арендная плата освобождена от взносов

— Заключили с сотрудником договор аренды автомобиля. Арендную плату перечисляем сотруднику ежемесячно. Облагается ли арендная плата взносами?

— Нет, взносами облагаются только выплаты в рамках трудовых отношений, а также вознаграждения по договорам подряда или оказания услуг. Договор аренды связан с передачей в пользование имущества, поэтому арендная плата от взносов освобождена. Основание — часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Аналогичное мнение высказано и в письме Минздравсоцразвития России от12.03.10 №550–19.

— А как быть со взносами на страхование от несчастных случаев на производстве?

— Взносы на травматизм с арендной платы также платить не требуется. По гражданско-правовым договорам их платят при соблюдении двух условий. Во-первых, сам договор должен предусматривать уплату взносов. А во-вторых, предметом договора должно быть выполнение работ или оказание услуг. Это следует из статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

— Арендованный автомобиль работнику не принадлежит. Он управляет машиной по доверенности и не является ее собственником. Это что-то меняет?

— Нет, не меняет. Договор заключен не с собственником, и это нарушение гражданского законодательства. Но сам по себе данный факт не превращает арендные платежи в выплаты по трудовому договору или договору подряда, или оказания услуг.

Компенсации по соцпакету облагаются взносами

— Компания компенсирует сотрудникам стоимость питания. Выплата компенсации предусмотрена в Положении об оплате труда и трудовых договорах. Она облагается страховыми взносами?

— Да, конечно. Компания выплачивает компенсацию стоимости питания в рамках трудовых отношений, поэтому она облагается страховыми взносами. Основание — статья 7 закона № 212-ФЗ и статья 20.1 закона № 125-ФЗ.

— А разве компенсационные выплаты не освобождены от взносов?

— Да, освобождены. Но только когда одновременно выполнены два условия. Во-первых, компенсация названа в пункте 2 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ и пункте 2 части 1 статьи 20.2 закона № 125-ФЗ. Во-вторых, если выплата компенсации предусмотрена законодательством, как, например, компенсация стоимости питания аттестованным спасателям (п. 5 ст. 25 Федерального закона от 22.08.95 № 151-ФЗ. — Примеч. ред.). Если компенсацию компания платит по собственной инициативе, она от страховых взносов не освобождена. Подтверждает это и письмо Минздравсоцразвития России от19.05.10 №1239–19.

Комментарий «УНП»

Если выплаты работникам обезличены, например компания организует питание сотрудников по принципу шведского стола, то невозможно точно персонифицировать их сумму. А значит, и правильно рассчитать базу для взносов (ч. 3 ст. 8 закона №212-ФЗ). Следовательно, страховые взносы можно не платить (определение ВАС РФот26.11.12 №ВАС-16165/12).

Недоимку по взносам можно доплатить без пеней

— Производим продукты питания и применяем «упрощенку». Страховые взносы платим по пониженному тарифу, но по итогам полугодия выручка от льготной деятельности может выйти меньше 70 процентов. Доплатить взносы с начала года надо с пенями или нет?

— Доплатить взносы по общей ставке компания может без пеней. Начиная с 2012 года в части 1.4 статьи 58 закона № 212-ФЗ больше нет требования об уплате пеней при потере права на льготные взносы.

— А в нашем отделении ПФР считают, что сумму взносов надо пересчитать по общему тарифу с начала года и доплатить вместе с пенями.

— Эти правила действовали до 2012 года. И если проверка была за период, когда действовала оговорка о пенях, то их начисление правомерно.

Комментарий «УНП»

Как мы выяснили, многие специалисты ПФР на местах считают, что при потере права на льготу по взносам их надо доплатить с начала года с пенями. Логика фонда в том, что восстановить и заплатить страховые взносы в фонд надо в установленном порядке (ст. 58 закона №212-ФЗ). А при уплате взносов в более поздние сроки их перечисляют с пенями (ст. 25 закона №212-ФЗ). Как мы выяснили, в Минтруде считают, что пеней при доплате взносов из-за потери права на льготные тарифы быть не должно. Чтобы узнать окончательную официальную позицию Минтруда, мы сделали запрос в министерство.

Рискованно заключать договоры подряда друг за другом

— Периодически заключаем договоры подряда на выполнение отдельных работ с «физиками». С некоторыми подрядчиками заключаем их по несколько раз в год. При проверке специалисты ФСС посчитали, что раз договоры регулярные, то это трудовые отношения и начислили взносы в ФСС. Это правомерно?

— Да, правомерно. Если при проверке специалист фонда видит, что договором гражданско-правового характера фактически заменяются трудовые договоры с целью занижения взносов, он вправе отразить это в акте ревизии и потребовать начислить взносы.

— Мы не согласны с переквалификацией договора подряда в трудовой договор. Как нам оспорить решение фонда?

— Вы вправе обжаловать вывод проверяющих в судебном порядке. Но судьи в подобных спорах нередко встают на сторону ФСС РФ. Как, например, в определении ВАС РФот24.11.10 №ВАС-15196/10, постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от09.02.11 №Ф03-10021/2010.

Комментарий «УНП»

Постоянно перезаключать договоры подряда с одним исполнителем на одни и те же работы опасно. Но если это необходимо, то безопаснее, чтобы договоры были на разные работы, а между датой их заключения был временной промежуток.

8 июля состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «ЕНВД». На связи Марина Георгиевна Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области. Вопросы можно задать на , направить по адресу или по факсу 788-53-14 до 8 июля.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка