Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ

11 июня 2013 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компенсации при увольнении освобождены от НДФЛ

— При увольнении в связи с уходом на пенсию сотрудники получают единовременную выплату в размере двух окладов за многолетний безупречный труд. Выплата с этого года предусмотрена коллективным договором. Надо ли удерживать с нее НДФЛ?

— Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ. Нет, не надо. Компенсации, связанные с увольнением, не облагаются НДФЛ. Главное, чтобы их сумма в целом не превышала трехкратный размер среднего месячного заработка. Либо шестикратный размер среднего месячного заработка, если сотрудник увольняется из компании, которая расположена в районах Крайнего Севера. Основание — пункт 3 статьи 217 НК РФ.

— Имеет значение должность, которую занимал сотрудник?

— Нет, не имеет. Эти правила применяются в отношении всех работников компании и независимо от причин увольнения. Подтверждает это и письмо Минфина России от13.08.12 №03-04-06/6–236.

— А как быть, если компания снова приняла на работу уволившегося сотрудника-пенсионера, но уже по срочному трудовому договору? Требуется ли пересчитать сумму налога с выходных выплат и удержать ее с работника?

— Нет, компенсация в связи с увольнением не облагается НДФЛ независимо от того, будет ли уволенный сотрудник трудоустроен в будущем. Главное, чтобы увольнения с выплатой компенсации и повторным приемом на работу не носили массовый характер с единственной целью — сэкономить НДФЛ. Иначе инспекторы при проверке могут переквалифицировать выплаты в зарплату и начислить на них НДФЛ.

Лишняя выплата сотруднику облагается НДФЛ

— Когда перечисляли зарплату на карту работнику, к сумме по ошибке прибавилась комиссия банка. В итоге мы выплатили больше, чем следует. А налог мы удержали исходя из фактически начисленной зарплаты без учета комиссии. С этой комиссии надо заплатить НДФЛ?

— Да, конечно. Налог платят со всех доходов сотрудника, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме. Это относится и к сумме, которая по ошибке зачислена на карточку. Основание — пункт 1 статьи 210 НК РФ.

— Но ведь комиссия банка за перечисление зарплаты — это расходы компании.

— Все верно, сама по себе такая комиссия НДФЛ не облагается. Но компания, пусть и ошибочно, перечислила ее на счет сотрудника как зарплату. А вся поступившая сумма в полном объеме считается доходом работника и облагается НДФЛ.

— Как же сейчас исправить ошибку?

— Налог с суммы, которую вы выплатили ранее по ошибке, надо удержать из зарплаты за следующий месяц. Если же сотрудник готов добровольно вернуть переплату, то ничего корректировать не понадобится. Достаточно будет получить от сотрудника ошибочно поступившую сумму и письменное заявление на ее возврат, а также отразить ее поступление в кассовой книге.

Идеальный образец

Докладная, уведомление сотрудника и приказ об удержании из его зарплаты переплаты есть в разделе » > «Оформление различных выплат работникам» > «Компания удерживает с сотрудника переплату».

Со спонсорской помощи удерживают НДФЛ

— Компания оказывает спонсорскую помощь школе. Недавно школа попросила перечислить деньги не на счет учреждения, а директору школы как частному лицу. В назначении платежа написано «Спонсорская помощь школьному театру». Облагается ли выплата НДФЛ?

— Да, облагается. Договор об оказании спонсорской помощи расценивается как разновидность договора возмездного оказания услуг, поэтому спонсорская помощь облагается НДФЛ.

— А нам нужно было удержать с ее получателя НДФЛ или он должен сам платить налог?

— Все зависит от статуса получателя средств. Если он зарегистрирован как предприниматель, то налог с таких доходов он платит самостоятельно. А если получатель обычный «физик», то компании как налоговому агенту надо удержать с выплаты НДФЛ.

— В качестве предпринимателя директор не зарегистрирован, а НДФЛ мы с него не удержали. Нам надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог?

— Зависит от того, будет ли он еще получать доходы от компании. Если будет, то удержать налог компания сможет при следующей выплате. Если нет, то надо сообщить в инспекцию о неудержанном налоге по форме 2-НДФЛ. Подать справку за 2013 год надо в срок не позднее 31 января 2014 года. Основание — пункт 5 статьи 226 НК РФ.

Вычет на учебу ребенка положен родителям, брату или сестре

— Наш руководитель оплачивает обучение своего внука. Вправе ли он получить социальный вычет по НДФЛ?

— Нет, не вправе. Право на вычет по расходам на обучение детей в возрасте до 24 лет имеют только их родители либо брат или сестра ребенка, если они оплатили такую учебу. Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

— Выходит, что если учебу оплатили другие родственники ребенка, то вычет не положен?

— Да, верно. Возможность получения такого вычета для бабушек и дедушек не предусмотрена. Даже если они фактически оплачивают обучение своего внука.

Комментарий «УНП»

Если оформить платежные документы от имени родителей ребенка, а не от имени бабушки или дедушки, то родители смогут получить вычет на обучение ребенка. Причем вычет можно получить, даже если договор на учебу заключен от имени ребенка (письмо Минфина России от19.04.13 №03-04-05/7–391). Для вычета подают декларацию 3-НФДЛ в инспекцию по месту жительства. Срок подачи — не позднее 30 апреля, но 3-НДФЛ с возвратом налога можно сдать и позже. Штрафов за это нет.

8 июля состоится «Горячая линия. Урал» по теме «Налог на прибыль». На связи Галина Юрьевна Вечтомова, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Свердловской области. Вопросы можно задать на , направить по адресу или по факсу 788-53-14 до 8 июля.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка