Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков

18 июня 2013 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В нашем распоряжении оказалось письмо налоговой службы, где она подробно рассказывает подчиненным, какими способами инспекторы вполне могут выявлять неприменение ККТ при наличных расчетах.

По статистике налоговой службы, в России зарегистрировано около 2,5 млн кассовых аппаратов. Инспекторы за год успевают охватить ревизиями около 200 тыс. машин. А нарушения находят на каждой второй проверке и даже чаще (см. диаграммы).

Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков. Штраф для компаний в сумме до 40 тыс. рублей по статье 14.5 КоАП РФ возможен за три вида нарушений: невыдача чека, работа на незарегистрированной кассе или работа на ККТ, которая не отвечает техническим требованиям (например, у нее повреждена фискальная память). Чтобы обнаружить основания для штрафов, инспекторы используют несколько проверенных способов.

 Проверочная закупка

Формально проверочную (контрольную) закупку налоговики проводить не вправе. Это давно подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от16.06.09 №1988/09. Но одновременно с этим вышло постановление Верховного суда РФот24.07.09 №46-ад09-1, где судьи контрольные закупки разрешили. Практика до сих пор противоречивая. Но чаще компаниям удается отменить штраф, если инспекторы провели контрольную закупку (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от14.11.12 №А78-7608/2012).

Чтобы не спорить и доказать факт нарушения, инспекторы нашли лазейку. Они проводят закупки чужими руками, с помощью реальных или подставных покупателей (см. рисунок).

Ловкий инспектор и контрольная закупка

Как вариант инспекторы могут провести контрольную закупку совместно с полицией. У правоохранителей как раз есть законная возможность проводить такое мероприятие (ст. 6 Федерального закона от12.08.95 №144-ФЗ). Но привлечь полицейских к своим ревизиям налоговикам удается нечасто. Поэтому подобные совместные рейды скорее исключение, чем правило.

Как защититься . Доказать, что проверка прошла незаконно, удается, только если налоговики сами проводят закупку. Например, если подставной покупатель является работником налоговой инспекции. Если же инспекторы проводят закупку чужими руками, например товары покупает не сотрудник инспекции, а случайный прохожий, которого налоговики попросили помочь, то отменить штраф уже не получается (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от14.03.11 №А05-12643/2010, определение ВАС РФот09.06.11 №ВАС-7393/11).

Кстати

Проверки ККТ проходят без предупреждения. И если директора во время ревизии на месте нет или он отказывается ставить подпись, делают об этом отметку в поручении на проверку. Но даже отсутствие руководителя компании инспекторам проверить применение ККТ. В этом случае с поручением на проведение ревизии ознакомят кассира (письмо ФНС России от19.03.13 №АС-4-2/4547). А потом пригласят директора для дачи объяснений и подписания документов непосредственно в налоговую.

Сбор чеков

В каждой инспекции висит коробочка, в которую любой желающий может положить чек. Потом инспекторы проводят с чеком «аналитические процедуры». А именно проверяют криптографический код на чеке. Если код на чеке недействительный, то это говорит о том, что он выбит на незарегистрированном кассовом аппарате, ККТ или на кассе, у которых отключена фискальная память (обычно с помощью специальных приборов, которые не дают чекам записываться в ЭКЛЗ). То есть если код на чеке не проходит проверку, инспекторы уже наверняка знают, что у компании есть нарушение. Им остается лишь прийти в магазин или офис и зафиксировать все в протоколе (см. рисунок).

Терпеливый инспектор и неучтенная выручка

Кстати, у любой компании есть возможность проверить действительность чека. Для этого есть специальный сайт www.kpkcheck.ru, который используют и сами инспекторы. Чтобы проверить чек, надо нажать на вкладку «Экспресс-проверка». Затем в форме заполнить адрес электронной почты, на который придет ответ, и реквизиты проверяемого кассового чека. Как это сделать, мы показали на рисунке. Затем надо вбить код с картинки, поставить галочку и нажать кнопку «Проверить». В течение пяти минут на адрес электронной почты придет отчет о результатах проверки.

Как защититься. Возможность отменить штраф зависит от конкретных обстоятельств. Например, если чек с ошибочным криптографическим кодом не попал в фискальную память кассы, то судьи подтверждают законность штрафа (определение ВАС РФот13.11.12 №ВАС-14289/12). Но бывают ситуации, когда касса печатает ошибочные чеки из-за внутреннего сбоя, к которому компания не имеет никакого отношения. В этом случае сразу после проверки необходимо обратиться в центр технического обслуживания ККТ, чтобы он дал свое заключение. Если ЦТО установит, что фискальная память не нарушена, а компания в ошибке не виновата, то судьи отменят штраф (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от29.11.07 №Ф08-7815/2007–2921А).

Снятие остатков

Еще один способ установить факт невыдачи покупателям чеков ККТ — снятие остатков. Инспектор снимают на аппарате Z-отчет, по которому видно, сколько пробито по кассе, а затем пересчитывает все наличные. Если оказывается, что фактически денег больше, чем пробито, они обвиняют компанию в неиспользовании ККТ и штрафуют. На первый взгляд это самый простой способ доказать нарушение. Но инспекторы используют его неохотно — им сложно доказать, что лишние деньги в кассе именно выручка.

Как защититься. Компании в свою защиту на практике ссылаются на то, что излишние наличные — это разменный фонд, который кассир получил перед сменой, чтобы давать сдачу покупателям. Поэтому данные суммы не выбиты по кассе. Чтобы доказать, что наличные легальны, достаточно расписки кассира о том, что он их получил в начале смены в бухгалтерии. Судьи в этом случае отменяют штрафы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от28.06.10 №А56-58858/2009).

Чем заканчиваются проверки применения ККТ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка