Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Страховые взносы, ответы на наши с вами вопросы

18 июня 2013 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Невозмещенные пособия облагаются взносами

— На проверке ФСС снял расходы на пособия, которые мы неверно рассчитали в 2012 году из-за ошибки в программе. Работник получил на руки сумму больше, чем положено по закону. Фонд начислил на разницу взносы. Проверяющие правы?

— Страховые взносы, ответы на наши с вами вопросы. Да, правы. Если фонд не принял к зачету расходы, эти суммы уже не являются пособиями, которые освобождены от взносов на основании статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Они признаются обычными выплатами в пользу работника в рамках трудовых отношений. Поэтому облагаются взносами (письмо Минздравсоцразвития России от30.08.11 №3035–19. — Примеч. ред.). Причем фонд вправе потребовать также пени и штраф.

— А если сотрудник вернет нам переплаченное пособие, мы вправе пересчитать взносы?

— Да, вправе. Но уменьшить взносы можно только в том месяце, в котором сотрудник вернул деньги. Базу по взносам определяют из сумм, начисленных в конкретном месяце (ч. 3 ст. 15 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Пособия вы начислили в 2012 году, поэтому за прошлый год взносы в любом случае следует доплатить.

ФСС вправе увеличить тариф «несчастных» взносов

— В апреле мы не подали в ФСС справку о подтверждении основного вида деятельности. А в мае фонд прислал уведомление о том, что с 2013 года наш тариф взносов на травматизм повысился. Фонд прав?

— Как фонд определил более высокий тариф?

— Из справки статистики о видах нашей деятельности. В ней выделено два вида — «Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами» (ОКВЭД 51.38.2) и «Производство изделий из бумаги и картона» (ОКВЭД 21.2). По первому виду тариф — 0,2 процента, по второму — 0,7 процента. Фонд установил нам тариф 0,7 процента.

— Фонд прав. Вы не подтвердили в срок основной вид деятельности. А если компания этого не сделала, то ФСС относит ее к тому виду, который имеет наивысший класс риска (п. 5 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от31.01.06 №55. — Примеч. ред.). У вас это производство.

— Но у нас доходы за 2012 год только от торговли. Нам все равно надо платить взносы по тарифу 0,7?

— Да, конечно. Информацию о видах деятельности фонд берет из ЕГРЮЛ и справки статистики. Если компания не занимается производством, деятельность надо исключить из реестра. Если деятельность есть в ЕГРЮЛ, ФСС законно установил более высокий тариф.

Комментарий «УНП»

Срок подачи заявления о подтверждении основного вида деятельности — не позднее 15 апреля. Если его направить позже, то фонд вправе установить более высокий тариф, но лишь по тем видам бизнеса, которыми компания занималась. Поэтому можно обратиться в ФСС с требованием о пересмотре тарифа. А если фонд откажет, то отказ получится обжаловать в суде (постановление Президиума ВАС РФот05.07.11 №14943/10).

Как заполнить доходы в 4 ФСС

— Разрабатываем компьютерные программы. В апреле мы получили аккредитацию, поэтому вправе платить взносы в ФСС по тарифу 2 процента. Но для этого в расчете 4 ФСС за полугодие необходимо заполнить таблицу 4.2 с доходами от льготной деятельности. Данные следует взять из декларации по налогу на прибыль, но сдаем мы ее только 28 июля. А форму 4 ФСС — 15 июля. Как тогда заполнить показатели?

— Таблицу необходимо заполнить по данным налогового учета. А они должны быть известны по окончании квартала, то есть на 30 июня.

— Работы должны принять заказчики. Поэтому доходы мы отражаем после того, как получим от них подписанный акт. А исполнители иногда передают с опозданием документы в бухгалтерию. Из-за этого после 15-го числа сумма доходов может измениться. Как нам тогда поступить?

— Зависит от того, изменится ли доля доходов от продажи компьютерных программ. Для льготы необходимо, чтобы реализация программ приносила вам минимум 90 процентов доходов. Если же после пересчета выручки окажется, что льготные доходы ниже 90 процентов, то потребуется уточнить форму 4 ФСС и доплатить взносы (ч. 2.1 ст. 57 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). А если доля не поменяется, то компания вправе сама решить, уточнять расчет или нет.

Вопрос от редакции. Возмещать ли расходы на пособия из ФСС?

— На местах филиалы ФСС требуют, чтобы компании ежемесячно обращались за возмещением пособий, которые превышают сумму взносов. Но компаниям это невыгодно, так как при обращении за возмещением фонды требуют множество документов — больничные, трудовые договоры и т. п. Вправе ли компания вместо этого зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей?

— Да, вправе. В пределах года можно зачесть сумму превышения пособий над взносами в уплату предстоящих платежей в ФСС. Об этом сказано в части 2.1 статьи 15 закона № 212-ФЗ. Законодательство не обязывает компании обращаться за возвратом средств из фонда всякий раз, когда пособия превышают сумму взносов.

— Значит, по окончании года компания не вправе зачитывать разницу в счет взносов?

— Да, если на конец года сумма пособий превысила начисленные взносы, необходимо обратиться в фонд за возвратом сумм, а не зачитывать их самостоятельно.

— Некоторые компании, у которых был невозмещенный остаток пособий с прошлого года, в этом году платили взносы за вычетом остатка. Сейчас фонды начисляют на недоплаченные взносы пени. Это правомерно?

— Да, правомерно. Компания фактически платила взносы в меньшем размере, чем они начислены. А за недоплату положены пени.

Комментарий «УНП»

Формально зачесть прошлогодние пособия в счет текущих взносов нельзя. Но если это сделать, то существуют основания не доплачивать пени. Аргумент такой. Бюджет не пострадал, ведь фонд должен компании деньги (в виде расходов на пособия), а компания — фонду (в виде взносов). Получается, что недоимки нет. Проблема лишь в том, что фонд по техническим причинам не может перебросить деньги. Правда, сработать такой аргумент может только в суде. А практика по таким спорам еще не сложилась.

Вправе ли инспекция запросить у компании сведения по всем сделкам за год? Ответ на этот и другие вопросы в горячей линии «Проверки». На связи Сергей Александрович Тараканов (ФНС). Вопросы по теме вы можете задать до 24 июля на сайте

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка