Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Поставщик аннулировал у себя счет-фактуру, отданный покупателю

18 июня 2013 36 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

«…Инспекторы провели у нашего поставщика “встречку”. Оказалось, продавец в своем экземпляре счета-фактуры поставил штамп “аннулировано”, из-за этого нам отказали в вычетах. По мнению налоговиков, раз у поставщика счет-фактура аннулирован, то мы не вправе заявить вычет по своему экземпляру. Мы связались с контрагентом, оказалось, он проштамповал счет-фактуру по ошибке и не придал этому значения, когда отправлял копии в инспекцию. Но ведь мы получили товар и в счете-фактуре все верно. Как теперь защитить вычет?..»

Поставщик аннулировал у себя счет-фактуру, отданный покупателю. Из-за этого покупатель лишился вычетов на проверке. Как теперь убедить инспекторов, что вычеты законны, рекомендуют специалисты ФНС и независимые эксперты.

ФНС

— Порядок аннулирования счетов-фактур не предусмотрен ни Налоговым кодексом, ни постановлением Правительства РФот26.12.11 №1137. Если поставщик ошибся в счете-фактуре, то он должен выставить исправленный счет-фактуру, а не аннулировать неверный документ. Поэтому вашей компании стоит обратиться к поставщику, чтобы он составил пояснения об ошибочности штампа в счете-фактуре. Кроме того, покупателю необходимо подтвердить, что товары действительно куплены, поставлены на учет и используются в деятельности, облагаемой НДС.

Налоговики

— Инспекторы не вправе отказать в вычетах только на основании «аннулированного» счета-фактуры. А раз эта отметка вызвала сомнение, ревизорам необходимо проверить факт начисления и уплаты налога в бюджет продавцом. Если поставщик зарегистрировал в книге продаж счет-фактуру, значит лишние отметки на документе не делают его недействительным. Покупателю стоит обратиться к поставщику, чтобы он письменно подтвердил, что счет-фактура действительный. А ответ поставщика надо приложить к возражениям на акт проверки.

Независимые эксперты

— Штамп «аннулировано» сразу наталкивает на аналогию с правилом об аннулировании записи о первичном счете-фактуре. Такую запись покупатель должен сделать, если получил исправленный счет-фактуру. То есть вычет по первичному он должен снять. Об этом сказано в постановлении №1137. Но в данной ситуации поставщик устно подтвердил, что отметка проставлена ошибочно. Поэтому надо получить письменное подтверждение, чтобы защитить право на вычет.

— Действия инспекторов неправомерны. В Налоговом кодексе предусмотрен закрытый перечень условий для принятия НДС к вычету. Компания вправе принять НДС к вычету, если у нее есть надлежащим образом оформленный счет-фактура, товар приобретен для операций, облагаемых НДС, а товар принят к учету. Все эти условия выполнены. А наличие каких-либо отметок на экземпляре поставщика не влияет на вычет. Так что решение ИФНС можно обжаловать в управлении, а потом в суде.

Наше мнение

— Ваша компания получила только один счет-фактуру и об отметках поставщика на втором экземпляре знать не могла. Поэтому лишний штамп не должен мешать вычетам. Но поскольку инспекторы уже отказали в вычетах, для их защиты надо по возможности получить от поставщика письмо с объяснением ошибочности штампа на документе и копию книги продаж за тот период, в котором зарегистрирован счетфактура. Эти документы докажут, что поставщик поставил штамп по ошибке, счет-фактуру зарегистрировал, а НДС с отгрузки заплатил. С ними получится вернуть вычет если не в инспекции, то в УФНС или суде.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка